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浅谈企业财务内部控制存在的问题及对策

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潘泉容

摘要：在我国，现代化的工业企业要想实现高效管理，就离不开财务内部控制与管理。财务内部控制的作用是保证工业企业管理体制的正常运行，其有效性和质量是检验整个工业企业管理体制是否科学、财务制度如何内化的重要标准。做好财务内部控制工作，必须不断完善内部控制，运用内部控制优化和管理财务工作。但就当前工业企业财务内部控制现状来讲，还存在着诸多问题，例如财务控制意识薄弱、监督机制欠完善、财务管理团队不健全等，这一系列问题的存在，对企业的健康运行与发展产生着直接的阻碍。因此，有必要对工业企业财务内部控制问题进行详细剖析，并以此为依据，制定科学合理的处理对策。

关键词：财务? 内部控制? 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）06（b）--02

当前，我国经济飞速发展，各行各业的规模正在不断扩大，尤其是工业企业。但是我国工业企业的财务内部控制体制并不完善，缺乏有效的内部监督，企业资金存在重大风险等问题，严重影响了工业企业的健康可持续发展。因此加强企业财务内部控制，有利于企业强化财务管理，提升企业风险防范能力。

1 财务内部控制在工业企业发展中的重要性

1.1 提升企业的经营管理水平

企业财务管理是整个企业经营管理中极为重要的部分。工业企业若想在经济全球化的浪潮中立于不败之地，需要加强财务管理，健全财务内部控制制度，从而完善企业的管理制度。通过财务内部的有效控制，既可以使企业控制无价值资源的耗费及低效率资源的占用，还可以控制企业的财务风险及经营风险，进一步提升企业的经营管理水平。

1.2 加强财务信息的真实性及有效性

对于工业企业来说，真实有效的财务信息数据极为重要。为了应对瞬息万变的经济市场，工业企业需要掌握第一手准确的信息进行分析与决策，及时采取改善产品成本、控制各项费用、加大销售力度、加强资金周转等措施。因此，在企业财务内部展开科学有效的控制与监督，既可以促使企业财务信息数据记录更为科学与规范，还可以使企业内部各种资源信息得到充分的利用，从而进一步提升企业的经济效益。

1.3 加强工业企业应对经营风险的能力

企业加强财务内部控制，就要通过设置合理的财务机构及流程、明确的财务人员职责、相互制衡的业务岗位等方面来保证财务工作的顺利开展;通过建立严格的定期资产清查制度来确保资金链的正常运转，从而为工业企业营造平稳的运营环境，稳定企业的财务状况，降低经营风险，实现企业的可持续发展。

2 当前工业企业财务内部控制中的问题

2.1 财务内部控制意识淡薄

许多工业企业的管理层将企业的发展重点只放在了生产和销售方面，他们认为财务内部控制不会产生直接经济效益，只会浪费更多的人力和财力，因此并不重视财务内部控制制度的建立;另外，一些财务人员意识不到内部控制的重要性，常常由于财务工作繁琐，发现问题不能及时解决，长此以往很容易在思想上出现懈怠，难以激发员工工作的积极性，从而影响财务工作的正常开展。

2.2 财务内部控制机制不完善

第一，大多数工业企业的财务内部控制制度缺乏明确的控制目标和清晰的控制流程，对执行控制的结果也没有有效的监督和评价，导致相关的工作人员缺乏责任意识，致使财务内部控制形同虚设。第二，有些工业企业虽然已经建立了内部控制制度，但是过于注重某一方面的控制，导致忽视其他方面的控制。例如，企业比较注重事后控制而忽视了事前的控制预防，过度的强调事后的惩罚措施，这样就会加大企业财务内部控制的成本，降低内部控制的效率。第三，还有些工业企业财务内部相关岗位的职责与分工不明确，主要是因为财务编制有限，不设立完整的财务内部控制机构，财务部门人少事多的矛盾比较突出，通常把工作重点放在经常性业务核算上，致使制度的执行流程缺乏规范，不同岗位之间的沟通渠道也不畅通，影响财务内部控制的有效实施。

2.3 资产管理缺乏统筹性

有些工业企业在开展财务内部控制工作的时候，由于管理层对现金流量缺乏统筹管理，对资金的使用缺乏科学而合理的安排，导致财务内部控制失效。例如，过量购买原材料，导致原材料库存积压或生产产品过剩;盲目扩大销售，主动降低信用标准，加大赊销力度，导致企业不能及时收回货款或者增加大量坏账;由于内控管理工作的疏忽，可能会出现挪用资金的现象，这样就会导致企业陷入缺乏流动资金的困境，甚至可能会导致资金链的断裂。

2.4 成本控制缺乏全局性

成本控制是财务内部控制的重要组成部分，虽然大多数工业企业已经认识到成本控制工作的重要性，但是对于成本控制缺乏全局性的认识和掌控，也不能有效地运用全面预算管理的理念和方法。比如，当管理层想降低产品工艺中某一环节或某一方面的成本，如果缺乏全局考虑，就可能会增加下一个环节或者另一方面的成本，这样会直接降低企业的成本控制效率，从而影响有效实施财务内部控制。

3 加强工业企业财务内部控制的具体措施

3.1 增强财务内部控制意识

企业管理层对财务内部控制的认识水平决定着企业的內部控制能否有效实施。因此，企业管理层应加强内部控制理论的研究，树立正确的财务内控管理意识，重视内控制度在生产经营中的运用;另外，企业可以通过针对性的培训、宣传、向优秀单位学习交流等方式提高财务人员的内控意识，牢固树立“在职明责、任职尽责、失职问责”的思想，强化每个人在有效实施内部控制中所负的责任。

3.2 完善财务内部控制机制

第一，工业企业应根据自身发展特点，将企业未来的发展方向与战略目标进行有机融合，制定明确的控制目标、详细可行的控制流程及有效的监督评价机制，实行责任落实制度，协调事前控制、事中控制与事后控制，注重风险的事先预防与控制，实现以制度管人、流程管事。

第二，工业企业应成立专门的财务内部控制管理机构，设置相互制约与监督的岗位，明确各个岗位的职责，完善财务内部控制机制，确保财务管理工作更加规范化、效率化。还应坚决避免为了降低人工成本，就整合财务部门不相容的岗位。企业应明确分离不相容的岗位，避免发生资金挪用风险。

3.3 提高资产控制能力

企业管理层应高度重视现金流的管理，成立专门的资金小组，统筹管理资金的使用，打造健康高效的血液系统。因此，企业可以从以下六大核心内容入手。

（1）不断血（现金为王）：资金小组每月初应召开资金例会，做好资金规划和预算，先算钱再花钱，确保收支平衡，还应规定月末银行存款最低限额，防范资金链风险。（2）不淤血：企业应妥善保管相关业务的原始单据，调查客户的资产信用信息，做好应收账款的账龄分析，采取适当的信用政策来加快应收账款的回收;采用以销定产或者根据产能制定生产计划来采购原材料，采取线上线下同步销售等适当手段来扩大销售，加快存货周转速度;定期进行资产清查、分析和处置，集中管理资金，提高资金效率。（3）不失血：企业应采取不相容职位相分离，设置授权、复核、稽查等岗位，做好账户管理、印章管理、票据管理及现金收支管理;做好内部控制，防止因风险失控造成的损失;采用全面预算管理模式，做好成本控制，防止无价值资源的消耗。（4）多输血：资金小组应努力寻求多个融资渠道和多种融资方式，采取银行借款、发行债券、融资租赁等债权融资手段及发行股票、寻找战略投资者等股权融资手段相结合，做好长短期资金来源与资产资本结构的平衡工作。（5）经营造血：企业一方面应提高产品质量与服务，扩大销售，增加收入;另一方面应采用精细化管理，降低产品成本，控制期间费用，增加利润，从而增加企业的现金流。（6）投资造血：企业应慎重投资各个项目，组建专题项目小组进行市场调查与研究，采取投资回收期、净现值法、现值指数法及内涵报酬率法分析项目投资的经济回报，平衡企业的投资扩张能力和资金供给能力。

3.4 加强产品成本控制

工业企业要提高产品成本的控制意识，加强产品的成本核算及控制，这也是提高自身市场竞争优势的一项重要条件。企业可以从健全成本管理体系和推动全员成本改善两方面组织和管理成本控制活动。

（1）健全六大成本管理体系。建立健全全面成本管理六大体系，其内容主要包括成本定额 / 标准体系、成本预算体系、成本核算体系、成本控制体系、成本分析体系以及成本考核 / 激励体系。（2）推动全员成本改善活动。工业企业可以成立成本改善小组，该小组各专业人才应定期召开讨论全面预算管理小组反馈的成本分析问题，并提出合理可行的改善方案，从而推动全员成本改善活动，活动流程如图1所示。

4 结语

随着社会的进步，科技的发展，企业的需求，财务内部控制已经成为工业企业不可缺少的管理工具。企业应努力提高管理层的财务内部控制意识，提升企业员工的内部控制水平，明确各岗位的职责，加强审计监督，建全成本控制体系，从而建立并完善工业企业财务内部控制体制，增强自身竞争实力，提升企业管理水平，促进企业的健康发展。

参考文献

沈慧.企業财务内部控制存在的问题和对策分析[J].中国集体经济，2019（30）.

张竹菊，杨新生.企业财务内部控制的问题及对策[J].财会学习，2018（22）.

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郑润明.关于工业企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2019（19）.

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