| 标题 | 企业会计内部控制优化研究 |
| 范文 | 尤海珣 摘 要：自从我国进入到社会主义现代化的改革开放进程中以后，我国的经济水平、科学技术水平、人民的生活水平等都出现了明显的提升，整体的社会发展呈现出一派欣欣向榮的景象。但是需要注意的是，国民经济的飞速发展虽然是有利于企业的发展和进步的，同样会对企业内部的管理制度提出更高的要求。因此，一个企业为了能够在经济化浪潮中保持自己的竞争地位，就必须要通过建立内部相对完善的管理控制制度，才能够保证自身发展的稳定性和持续性。 关键词：企业? 会计? 内部控制? 优化研究? 经济发展 近年来，随着我国经济水平的飞速发展，社会各个行业中企业的竞争力也在不断的增加，为了能够跟上国民经济的发展步伐，对企业本身来说，首先需要建立完善的内部会计控制制度，只有做好了自身的经济发展控制，才能够增加整体的企业竞争力。在我国很多的企业内部已经建立了相对来说比较完善的会计内部控制制度，一方面能够提升会计信息的质量，另一方面能监督内部经济的调控不会出现任何的违法犯罪行为，能够从整体水平上促进我国的大部分企业走上可持续发展的道路。 一、内部会计控制理论基础及实践演进 （一）内部控制 对于内部控制最早的定义出现在1972年美国会计准则委员会（ABS）所颁布的《审计准则公告》中，对其定义如下：所谓的内部控制，指的是企业在特定的环境和发展趋势的影响下，为了能够有效地提升自身的经验效率，就必须要通过一些适宜的经济调控手段将各种可以利用的资源综合起来，从而达到企业自身最初确立的管理目标，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。随后在1992年的国注册会计师协会下属的反虚假财务报告委员会管理组织（COSO）所颁布的《内部控制—综合框架》中指出内部控制是由董事会、高层管理者及下属员工一起完成的、为了企业运营的经济效率这一目标而实现的一种合理过程。上述的定义都是由于国外学者所认定的，结合我国的国情发展，很多我国的学者认为，内部控制指的就是一组能够维持企业内部各个经济相关、利益相关主体的正式和非正式关系的制度安排和结构关系网络。对于企业的发展来说，之所以要进行企业会计内部控制优化研究和落实，就是为了通过各个主体和参与者之间的权利和责任来保持一种稳定、平衡的相互制约的状态，最终实现效率和公平的统一的一个目标的过程。 （二）内部会计控制 所谓的内部会计控制，是一个在1934年出现在西方国家的专业术语，在当时修订颁布的《证券交易法》中明确规定了内部会计控制的制度，指的就是为了消除虚假会计信息的发生而采取的一种信息控制安全措施。由此可以看出在企业内部进行会计控制的主要目的就是为了防止相关的管理层和财务人员因为一己私欲而导致贪污腐败的现象出现，从而影响企业的经济发展和各个阶层员工的切实利益。在我国，最早提出内部会计控制的官方文件是在1996年财政部所颁布实施的《会计基础工作规范》中，后续在2001年财政部颁发的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》文件中，则指的是单位为了能够提升企业自身的会计信息质量和保护自身资产的安全、完整等目标的实现，而根据相关的法律法规而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 （三）内部会计控制理论基础 第一种也是最为基础的理论就是控制论。所谓的控制论，其主要观点是通过信息对组织和系统进行控制和调节的一种方式。控制论认为所有的系统都是在一定的环境下，由很多个要素按照一定的层次、结构等组成的一种具有特定功能的有机整体，这一种有机整体在建立之后能够不断地接受外界传来的信息和能量，并在自身的内部环境中通过机制的变化来加工处理所接受到的这些信息，从而给企业的发展带来新的信息和理论基础。第二种理论基础指的是委托代理理论，这是由于现代公司制企业的特征——经营权和所有权的分离所衍生出来的一种正常代理关系，这种代理关系的出现使得企业在追求自身利益最大化的同时，很有可能就会在意见、方法或者最终目标的实现上出现分歧，而这种分歧一旦没有被很好地解决就会出现严重的经济损伤，对于企业自身的发展和各个阶层，尤其是工作者的权益并没有做出具体的保障。这时候所建立的企业会计内部控制优化制度，能够在最大程度上减少信息不对称现象的出现，尽可能将所有的目标和途径变成一个高度统一的模式，为委托人提供合理有效的监督方式，最终实现了企业经济效益的最大化，使得其能够在激烈的市场化竞争浪潮中能够稳稳地立足于一个坚实的发展地位。 二、会计企业内部控制的必要性 （一）对国家法律严格落实的必然选择 就我国现在这一个阶段的企业内部会计信息控制来说，存在很严重的失真问题，不仅仅会严重影响到企业内部会计工作的顺利进行，而且对于行业的发展来说，也会带来较为消极的发展趋势。为了有效调整社会经济的稳定性和相关的发展趋势，《会计法》第27条中明确规定了要从本质上要求各个企事业单位必须建立符合自设发展的、能够促进企业经济效益提升的内部会计控制制度，从原则、方法、内容和实践手段上做出明确的规定和方案的落实，使得企业内部会计控制制度成为对我国国家法律法规严格落实的一种必然选择。 （二）规范企业内部会计行为的客观要求 我国大部分的企业在会计制度的方面存在很多的内部管理问题，整体上呈现出一种内部管理混杂的状态，而且大多数的会计工作秩序不稳定、不规范，相应的财务收支偶尔还会出现失控的问题，都使得在企业的经济效益提升过程中存在很多的会计造假、偷逃税款等问题。通过对相关文献的研究和大量实际案例的总结，能够很清楚的了解到其根本原因的出现是由于企业内部控制的缺失。因此，实现企业内部会计信息的控制和优化也已经成为了一种有效规范企业内部会计行为的客观要求，对于会计信息使用者的利益维护也是具有一定保障作用的。 三、企业会计内部控制优化的途径研究 （一）强化企业内部控制，实现管理目标统一化 为了实现企业内部控制优化就需要先将预算管理作为企业集团内部会计内部控制的重要管理手段。首先就是要做的就是健全企業内部的预算管理机制，使得企业内部的各个部门都能够保障自身的经济性和效益性。其次要建立相应的预算管理部门，将其作为最基础、最重要的决策机构，对企业内部的预算经营指标、动态调整等做出总结考核。其次要根据预算目标进行方案的规划和经济措施的落实，最终形成了企业内部的预算编制工作完善，保障最终的目标管理一致性。 （二）提升高层管理者对于企业会计内部控制优化的重要意义 作为企业的高层管理者，为了能够有效促进企业自身经济效益的提升，就需要首先对管理者对于会计信息的认知水平进行提升，让其认识到贯彻执行会计内部控制制度的关键性作用。其次要树立企业负责人以人为本的管理理念，要在合适的时候强调制度面前人人平等，有效实现经济政策的落实。必要的时候还需要对会计从业人员进行奖惩措施的落实，积极提升其工作的积极性和责任心。最后要加强对企业领导的会计法规教育意识培训，这样使得其能够明确会计内部控制的必要性和重要性，要求其能够在实际的工作过程中起到领头的作用，从而将实际的会计内部控制工作落实到具体的地方。 （三）有效加强企业会计的核算监督 为了加强对企业会计的核算监督，主要可以从以下四个方面进行落实。首要的一步就是要加强对企业会计从业人员的资格审核，对其从业的原始凭证进行监督，保证这些会计工作人员的基本工作素质。其次要对企业经济效益提升过程中的会计账簿、财务报告表等进行监督和控制，要保证最终的信息数据的准确性和真实性。第三就是要对企业所拥有的全部财产进行监督，保证每一个环节、每一个部门的经济效益落实是准确的，所拥有的财产是稳定的，不会由于企业发生变动而造成经济的损失。此外，还需要制定和执行财产清查制度做到实际到账符合的最终理念。第四点是要加强对企业财务收支的监督，对于违反财经法规、财务制度的一些做法进行根本性上的遏制和消除，保障企业经济效益、财产稳定。 （四）完善信息与沟通系统 首先，公司在信息与沟通的过程中，应当构建畅通的信息沟通渠道，纵向上，对于管理者工作需要的有效信息应当列明清单，规定信息提交时间、提交人与提交方式;横向上，不同部门应列明所需对口信息，规定信息递交时间、递交人与递交方式，进而保证公司收集到的信息能够在公司内得到有效的传递，提高公司的运行效率，保证内部控制制度的有效贯彻和实施。同时公司的领导层应当加强与员工之间的交流沟通，可以通过匿名信箱等形式鼓励员工积极主动的提出自身的想法和建议。其次，在目前的经济发展环境中，信息化技术发展迅速，因此公司应充分建立健全信息化建设，将内部控制与信息化建设相结合，对收集的数据进行合理有效的分门别类，方便使用者快速得到所需种类的信息，从而有效节省时间，提高工作效率。相关公司应在现有信息中心的基础上，进一步健全信息系统建设，同时为了保障信息安全，切实做好对公司信息系统运行和维护的工作，充分做好环境、数据储存等方面的控制。 四、结束语 总而言之，随着我国经济的不断发展和进步，为了能够有效促进社会主义现代化市场经济的推进，对于我国的现代企业来说，必须要进行现代企业会计内部控制系统的高速执行，将所有的内部会计控制策略进行优化。并且借助现阶段的法律法规和规章制度将这些措施落实到具体的企业中，这也不仅仅能够促进企业积极地带领各个管理部门将会计内部控制制度进行落实，而且还能够有效避免了企业内部监控的各种通病，最终促使企业能够在激烈的经济浪潮中保持稳定、可持续性的发展。 参考文献： [1]李霞.基于会计信息化的大型集团企业内部控制优化研究[J].商业会计，2018（05）：82-84. [2]王继聚.企业集团会计内部控制优化研究[J].中国国际财经（中英文），2017（19）：93. [3]韩茵茵. 民营企业集团内部会计控制优化研究[D].湖北工业大学，2016. [4]甘昌盛，顾晓敏.会计信息化背景下企业内部控制优化研究——以JY公司为例[J].财会通讯，2015（22）：114-116. [5]王保.基于企业会计内部控制的优化措施分析[J].财经界（学术版），2015（02）：158+165. [6]王永军.企业会计内部控制的优化策略[J].企业导报，2014（17）：70+72. [7]宋兆峰.企业会计内部控制制度的优化策略分析[J].财经界（学术版），2014（03）：179+273. [8]孟美青.优化企业会计内部控制的策略分析[J].财经界（学术版），2012（01）：131. [9]束一.关于企业会计内部控制制度优化措施的探讨[J].中国市场，2011（48）：79+104. [10]陈爱萍.企业会计内部控制策略的优化措施研究[J].现代经济信息，2011（19）：196. |
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