| 标题 | 营改增对企业会计核算的影响探讨 |
| 范文 | 赵凯 摘 要：在我国税收制度改革之后，“营改增”的落实对官大企业会计核算以及纳税等方面均产生了巨大的影响。为了更好的适应新的制度，我国企业必须尽快完成内部调整，根据“营改增”带来的影响针对性的采取一定的措施。本文将深入探讨“营改增”对企业会计核算带来的影响，并提出几点行之有效的应对措施，希望可以为企业发展提供一定的参考借鉴。 关键词：营改增 ?影响 ?成本核算 ?纳税 我国从1994年开始征收营业税，且长期以来都存在着重复征收的问题，例如若是企业在提供劳务的同时还从外部购买其他劳务，有一部分营业额会重复收税。又如金融保险业和佳通运输也在进行设备或是货物采购时，无法进行税款抵扣，导致增值税重复征收。对于上述存在的问题，我国在税制改革中实施了“营改增”，这一举措除了可以避免上述问题外，还有效降低了企业的税收负担，对经济增长以及产业发展提供了巨大的动力。 一、“营改增”简述 （一）营改增的内涵分析 “营改增”是指营业税改增值税，即将旧税制下企业需要交纳的营业税改成增值税。增值税在我国属于第一大税种，是货品销售、加工或是修理修配企业以及个人需要交纳的一个税种。我国推行“营改增”一方面是适应经济形势的发展，另一方面则是减少企业的税务负担，使其具备更大强劲的发展动力。此外，“营改增”的实施还降低了中外界对增值税的限制，在防止企业逃税、漏税等方面发挥出了不俗的作用。 在经济全球化背景下，我国社会经济发展的多元化趋势越来越明显，增值税的范围也逐渐拓展到了所有商品和服务的多样化产业，以增值税取代传统的营业税在一定程度上提高了经营主体的经济效益。整体上来看，“营改增”的实施有助于我国企业获利和国家税收的平衡维持，有利于经济的持续稳定增长。 （二）“营改增”改革的背景与意义分析 在我国，长期采取的是营业税和增值税并行的税收制度，其不足之处表现在以下方面：首先，税收结构不合理，导致增值税的作用发挥受到了较大的限制。其次，两个税种并行的制度为税收工作的开展带来了巨大的麻烦，且经常发生重复征税的情况。而现如今这种并行的税制已经无法适应新的经济发展形式，因此有必要进行税制改革。 施行“营改增”的积极意义重要体现在以下几个方面：首先，“营改增”有利于我国税收制度的完善。在施行“营改增”之后，我国征税工作中重复收税的现象将得到极大的改善，税收制度相较过去更加完善。其次，“营改增”有助于建立企业之间的公平竞争环境。根据改革措施来看，“营改增”的施行会扩大增值税的范畴，同时会将税负不均衡对企业的影响降到最低，为企业的公平竞争创造有利条件。再次，“营造增”可以促进产业的发展。在传统税收制度下，交通和服务行业需要同时缴纳营业税和增值税，在“营改增”之后，这两个行业的税收负担将大幅度降低，发展潜力得到充分释放。 二、营改增度企业会计核算的影响分析 （一）营改增对企业成本核算方式的影响 在传统的税收制度下，企业的会计成本核算直接取用加税合计的值。而在“营改增”施行之后，企业在进行成本核算时，则需要考虑进项税发票和销项税发票的抵扣问题。在新税制下，企业可以将销项税发票和进项税发票的差额通过相减来抵扣，抵扣额度可以从供应商开具的发票中获得。当前，很多企业成本核算采用的都是这种方法，其优势在于帮助小型企业摆脱了开具发票的制约，使企小型企业机械、材料等方面费用的核算更加合理，降低了这部分企业的税负，这对其前期发展影响重大。 （二）企业所得税受到的影响 所得税核算是企业会计核算的一项主要内容，在传统税制下，企业的所得税可以通过相减进行扣除。而在“营改增”实施后，限制了企业所得税抵扣的转税额，而且所得税不能再实现全额扣除，税负由增值税来负担。除此之外，新税制适当降低了企业扣除的相关成本费用，这对企业购买固定资产的计税基础以及所得税均产生了一定影响。在过去，企业销售固定资产需要缴纳一定的税款，在营改增之后则取消了这部分税费，這使得企业固定资产的购买成本出现变动，最终反映在企业的会计核算中。 （三）对企业纳税工作的影响 在全新的“营改增”制度下，不同税负所受的影响存在差异性，相应的纳税人不同的情况下，税负在增值税中的影响也存在区别，这样就为企业通过税收筹划合理避税提供了条件。通常来讲，小规模企业纳税时需要交纳的税费要超出一般规模纳税人需要交纳的税费。此外，一部分营业税被归入到增值税中，使得增值税额出现增长，但整体上来看企业需要缴纳的税费出现了降低。 （四）对企业现金核算以及利润的影响 企业承担的税负与其保有的现金额之间存在紧密的联系，而企业所获得的林润则与营业税、营业成本以及收入变化存在联系。在过去，企业的税金缴纳采用预缴机制，这会导致企业中的一部分资金直接被占用，十分不利于资金流动。企业按照项目进程缴纳税金的总额度往往会高于需要缴纳税款的总额。以上现象对企业的正常运行都会带来负面影响。而在“营改增”之后，企业可以选择在生产经营活动结束之后再进行税金的缴纳，这样就可以保障经营过程中拥有充足的资金支持，确保其生产经营活动的顺利完成。 三、企业会计核算针对“营改增”采取的应对措施分析 （一）对企业的会计核算机制进行调整完善 完善的会计核算机制能够有效提升企业财务工作的整体质量，而想要做到这一点，首先要具备一套完善的会计管理制度，以制度为导向和依据，对企业内部各个岗位的职责进行明确。通常来讲，企业的会计审核机制主要由信息采集、信息分析以及明细核算等部分构成。企业应结合自身实际情况，从这几个方面出发，制定完善规划，并层层分解成具体的任务进行落实，再通过严格高效的执行管理保障任务的完成。通过上述一系列措施可以实现内部资源的最优化配置。除此之外，企业还应该对会计准则、会计报表编制等内容具备全面的把握，完善企业会计科目以及管理体系，根据“营改增”的内容对企业增值税体系进行完善，加强资金收入确认以及成本核算工作，在企业内部实施科学规范财务流程。 （二）全面提升企业会计工作人员的职业素养以及专业能力 “营改增”之后，企业的成本核算、现金核算、税金计算等均发生了较大的变动，在这样的情况下，企业相关会计工作人员也应该尽快完成对新税收制度、政策以及会计核算方式的了解和掌握，如此才能保障企业财务工作的顺利开展。对此，广大企业应积极组织会计人员进行统一的培训活动，一方面强化其税务意识，另一方面使其掌握新税务制度下最基本的税收发表认证抵扣。同时，企业还应协助地方税务部门完成税务控制体系的安装。除此之外，还要对财务人员的工作方法以及态度进行把关，全面提高会计核算的工作效率。综上所述，在“营改增”之后，打造一支素质过硬、素养合格的会计工作队伍就显得至关重要。 （三）对企业会计核算流程进行规范优化 会计核算流程的规范性和合理性直接影响着核算工作的效率和质量，在“营改增”之后，企业应根据改革内容对对现有的会计核算流程进行优化，剔除淘汰的部分，同時添加新内容，适应当前我国税收制度。为了保障优化工作的顺利落实，企业应制定一个详细合理的先期计划，并且在优化完成之后，要以结果为依据，对企业内部关系以及职责进行调整，实现真正的各司其职。例如，由系统部门负责对会计信息系统进行开发和维护、由财务小组负责会计管理的应用、分析以及会计信息的监督。为了适应全新的会计核算体系，企业还应对财务资料管理体系进行调整完善，并与当地税务部门建立长期联系，积极做好税务等级、申报等方面的工作，为企业会计核算创造良好的条件。 （四）做好税务筹划，加强内部控制 在“营改增”背景下，企业应该尽快完成管理思维和模式的转变，在会计核算的过程中，要加强对税务筹划的重视，基于明确的核算原则以及方式，遵循规范的会计核算流程开展票务管理等工作，避免偷税、漏税情况的发生。同时，健全内部控制体系，实现企业内部的信息共享，确保核算过程中出现的问题能够获得及时的处理。还要建立风险预警机制，及时发现并预防可能出现的风险。 四、结束语 综上所述，在“营改增”改革之后，我国广大企业应该尽快根据新的税收制度和政策对自身内部会计核算工作进行调整，通过会计核算制度的完善以及管理强度的增加快速适应全新的规则体系，为企业经营发展奠定坚实的基础。 参考文献： [1]赵玉涛.营改增对企业业务会计管理的影响[J].现代经济信息，2016（03）：170. [2]罗晰文.“营改增”对会计核算的影响及应对策略探究——以××上市公司为例[J].时代金融，2016（11）：169-170. [3]李志刚.营改增对企业会计核算及税收的影响研究[J].财会学习，2018（04）：116-117. [4]吴玮，毛莉莹.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响[J].现代营销（下旬刊），2018（05）：193. [5]程翠梅.浅议“营改增”对企业经营活动及会计核算的影响[J].山西建筑，2018，44（23）：240-241. [6]张利.营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施[J].价值工程，2019，38（08）：93-95. |
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