| 标题 | 关于企业所得税汇算清缴中常见会计与税收差异比较 |
| 范文 | 史霞 摘 要：目前，在企业的税收业务中，所得税的汇算清缴工作已经不是其中特别重要的组成部分，而是国家税务机关相关管理与相关要求对纳税人履行纳税义务的重要体现。因为，在目前企业会计工作中，所得税汇算清缴已经成为其中非常重要的组成部分，而所得税汇算清缴因为涉及到的内容比较多，所以在操作过程中具有非常明显的复杂性。企业在开展所得税汇算清缴工作时，一定要将相应的规划工作进行全面落实，从而才能提升会计核算工作质量。本文主要针对企业所得税汇算清缴中比较常见的会计与税收差异进行了深入分析，希望能为相关人员提供合理的参考依据。 关键词：企业所得税 ?汇算清缴 ?会计 ?税收差异 对于任何一个企业而言，在发展经营过程中，所得税汇算清缴工作都有着非常重要的作用，与企业发展状况有着非常密切的联系，但是，因为所得税汇算清缴工作涉及到的内容非常多，所以在整个操作流程上具有非常明显的复杂性。结合目前的实际情况来看，在企业开展所得税汇算清缴工作时，因为每一位会计工作人员自身经验和能力存在一定的差异，所以会计工作处理方式也不同，如果不能严格按照相关规定对所得税汇算清缴作出调整，那么将会对企业发展以及经济效益造成非常严重的影响。针对这种现象，相关人员一定要对企业所得税汇算清缴中比较常见的问题进行深入分析，并加强与会计税收差异的比较工作，从而才能促进企业在未来实现更加长远的发展。 一、企业所得税汇算清缴工作标准 结合目前的实际情况来看，在企业所得税工作中，对于汇算清缴工作有着非常高的要求，需要严格参照企业查账以及征收等制度标准，针对每一项经营收入进行全面审查，在审查工作完成之后，需要做好企业经营成本以及收入等方面的整理工作，只有这样才能保证企业经营成本管理能力水平得到明显提升。另外，企业还需要做好支出方面的分析处理工作，在最大程度上提升税款提取线路，对目前企业内部存在的纳税问题进行合理结论，保证纳税工作在整体上具有一定的规范性，从而实现对企业内部会计税收的有效控制。 二、企业所得税汇算清缴中常见的会计与税收差异 通常情况下，企业在发展经营过程中，必须严格按照相关规定来开展所得税汇算清缴工作，纳税人需要对相关数据进行准备计算，从而得到更加准确的纳税额度，这样才能对整个汇算清缴工作内容进行深入分析。结合实际情况来看，要想保证企业内部会计工作可以实现顺利开展，就必须对预缴税的实际税额进行明确，对企业全面应缴税的金额与应该退还的税务额度进行系统的计算和分析，并不断加强对纳税申请表的优化工作。 结合我国相关纳税规定可以了解到，在进行申报的时候，企业需要向相关的纳税部门提供企业年度纳税申报表，在这一过程中也可以采用委托的办法来进行，可以由中介公司或者是相关机构来开展申报工作，在审核通过之后，应该按照相关规定完成最终的税款结算工作。再以任务完成之后，企业应该严格按照我国所规定的审查要求，在此基础上完成最终的审查工作。 （一）调表不调账 在企业所得税汇算清缴工作，在缴税工作开展之前，不可以进行相应的扣除与处理工作，而是应该在后期的所有工作都完成之后，在进行相应的扣除与处理，从而才能保证具有一定的永久性。但是，在对企业所得税年度纳税申请报表进行调整与分析之后，应该将所要纳税的所得税加入到其中，不需要对企业项目作出调整。 （二）调表与调账 企业在开展相应的税务工作时，调表与调账工作属于其中非常重要的组成部分，需要对税务工作内容作出相应的调整，在扣除处理工作全部完成之后，需要每年在规定的时间内对企业作出税前处理工作。但是，如果不进行企业所得税汇算清缴工作，会造成在企业会计中存在非常多的问题，并且也会对会计工作时间准确性造成非常严重的影响，反正最终申报表的调整工作很难顺利开展。因此，再企业会计工作开展中，相关人员需要完成所得税汇算清缴的有效调整，并且对内容方面进行全面检查，在检查过程中如果发现其中存在漏缴税等问题时，需要及时采取措施进行处理，同时做好账面上的调整工作，保证在有限的时间范围内，将税前处理工作进行全面落实。 三、调整会计与税收差异的相关策略 企业所得税汇算清缴工作的主要内容是将企业出现经济业务的会计处理和税法规定不一致的金额进行纳税调整处理，将企业中的会计利润调整为税法中的应缴纳所得额。本文以调整会计和税收差异为主，提出了相应的对策。 （一）提升财务人员工作能力，保证沟通有效性 在企业实际的经营发展过程中，通常会涉及到非常多的资金问题，这就需要企业在财务方面作出严格的规范化工作，保证资金在流动过程中的安全性，避免各种任务错误问题的产生，从而为企业发展提供良好的基础条件。因此，对于相关企业而言，一定要加强对财务人员的培训工作，通过学习来不断提升财务人员自身工作能力，使财务人员对税法内容以及变动情况进行全面了解，只有财务人员自身具备一定的专业能力之后，才能对会计与税收之间存在的差异问题进行明确。 （二）调整企业所得利益 在某企业实际的经营发展过程中，2018年总利润为六十万元，其中所得税为十九万元，在进行汇算清缴工作之后了解到，该企业在实际运营中的成本为五万元，其中向银行贷款的利息为八万元，企业的固定资产为五万元。因此，该企业一定要严格按照我国税法中的相关规定，保证处理工作可以满足一定的综合性要求，在最大程度上提升会计工作与税收处理工作效率。首先，在对企业利益进行调整的过程中，需要对预提费用以及固定资产进行充分利用，并准备开展相应的经营工作，通过这种方式可以为利益调整替工良好的基础条件。 （三）时间性与永久性上差额的纳税整理 在企业发展过程中，经常会出现工资超支现象，而固定资源加速折旧过程中相关的税法在折旧额度上所出现的差异属于时间性差异。在企业所得税汇算清缴工作中，需要在会计利润前提下，对其中所产生的差额作出有效处理，这样就能对企业最终应该缴纳的税额进行明确，在這一过程中，不需要对账务方面作出调整和处理。 四、结束语 综上所述，如今，在我国社会经济不断发展的背景下，企业在实际经营发展过程中，所得税汇算清缴会计与税收处理之间存在一定的联系，但是在处理方面也具有非常明显的差异。针对这种现象，企业要想提升会计处理水平，一定要对会计与税收两者之间的差异进行明确，同时对两者之间存在的差异进行明确，这对于提升企业经济效益有着非常重要的意义。 参考文献： [1]企业所得税汇算清缴后续管理风险知多少[J].中国总会计师，2019（07）：24-25. [2]吴兰萍.企业所得税汇算清缴中常见会计与税收差异对比探讨[J].现代营销（下旬刊），2019（03）：235. |
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