| 标题 | 企业全面预算管理应用探讨 |
| 范文 | 李雪梅 摘 要：推行全面预算管理是成功企业多年积累的经验之一，通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核，将对企业起到规划发展、统一行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。实施企业管理离不开企业全面预算管理，但实际操作中仍存在误区和疏漏，导致企业预算与实施预算管理脱节。因此，企业应对实施全面预算管理过程中存在的问题引起重视，把预算管理作为一项系统工程，及时评价和反馈预算执行结果。 关键词：企业 ?全面预算管理 ?问题 ?目标 ?思路 ?应用 ?经验总结 全面预算管理是一项综合性的系统工程，又是一种技术性很强的管理方法，推行全面预算管理涉及到企业的方方面面，需要企业为全面预算管理的实施构建良好的运作平台，夯实各项基础工作，建立相應的全面预算管理保障体系。在目前纷繁复杂的经济形式下，对企业的经营管理带来了更大的挑战，对全面预算的要求也应更细致、谨慎。 一、企业全面预算管理过程中存在的问题 （一）专业的预算管理机构相对欠缺 就现阶段我国企业发展经营情况进行分析，发现有很大一部分管理人员对全面预算管理方面的问题存在很大误解。当今企业预算工作一般都是交给财务部门，进行编制和统计，很少涉及到其他业务部门，导致预算工作不全面，从而影响到企业领导的正确决策。 （二）没有健全的全面预算管理保障制度 在实际预算管理过程中，没有强有力的制度作为保障措施，导致许多环节流于形式，全面预算管理工作基础薄弱。因为缺乏全面保障制度，预算工作无法与企业的发展战略目标有效结合，领导层和从事相关工作的员工也没有给予足够的重视，导致全面预算工作得不到发挥的空间，不利于企业长远发展。 （三）全面预算管理缺乏历史数据的积累，缺少业务计划制定经验 全面预算管理缺乏历史数据的积累，缺少业务计划制定经验，从而使得预算指标与实际执行情况偏离度高。预算数据缺乏合理性，实施效果不理想，导致预算失去了应有的指导意义。 二、选择全面预算管理的主要原因 改变编制预算是财务部门工作的错误认识。全面预算不仅仅是一种财务行为，不能仅由财务部门负责制定和控制。树立全面预算管理是公司全员的行为、应该渗透到公司各个层面的理念，使全面预算管理在公司治理和业态整合中发挥任用。 通过全面预算管理，完善公司的内部控制机制。运用及时、全面、深入、系统的全面预算管理，打破过去凭经验、拍脑袋等形而上学的预算模式;提高预算的控制与分析机制，加强公司的内部控制，为内部控制提供有力保障，防范公司运行中的内外部风险。 提高全面预算管理目标的考核力度。明确全面预算管理的考核目标，确定各个预算部门的职责。将考核标准制度化，提高各部门的积极性。 三、全面预算管理的目标 注重预算的控制作用，改变以前以利润总额为目标的传统思路。着眼于公司业务的各个层面，开展全面预算管理，调动全员的积极性，通过科学合理的管理取得更好的效益。 通过全面预算管理，加强部门间的沟通，保障信息的有效传递和应用，根据内外部环境的需求适时调整经营策略，夯实竞争实力。 通过全面预算管理，运用各种比较分析方法，找出公司发展过程中存在的问题和不足，并及时纠正和改进，提升公司的综合竞争能力，从而在发展中保持竞争优势，立于不败之地。 四、全面预算管理的总体思路 改变思想观念，提高生产效率，充分利用现有资源。让全面预算管理成为公司健康发展的催化剂。 将公司的发展目标划分为短期目标、中期目标和长期目标，运用阶段式发展的方式，加快实现短期目标，推动中期目标的实施，为长期目标的开展创造有力条件。 五、全面预算应用过程 （一）全面预算运作模式 全面预算管理是公司发展过程中的一项系统工程，不能一蹴而就，需要逐步推进、逐步改进和完善。公司在推行全面预算管理初期，遭遇到各种阻力，通过高层管理团队的重视和强力推动已成为公司发展必不可少的保障机制。按照业务职能将公司各部门划归到不同的责任中心，在各个责任中心下再按职能进行细分为各个责任部门。这样的管理层级在其中一个环节出现问题时，能够快速确定责任部门，直击问题所在。 全面预算管理是公司全员参与的一项系统工程，各相关责任中心各司其职，各负其责，加强部门之间的合作。全面预算管理需要公司各个部门共同合作、共同努力。 （二）实施全面预算管理的具体应用模式和应用流程 1、推动和实现全面预算的信息化、系统化管理。建立全面预算的信息化管理平台，使全面预算管理更具透明性。 2、对于制造型企业，实行以销定产的运营链条，根据销售订单安排生产，这样有利于合理确定原辅材料的安全库存量，避免积压库存，占用资金。 3、注重现金流量预算的管理，顺应现金为王的实际需求，增加资金预算管理，从运营、筹资、投资方面进行资金预算，权衡资金的投放领域、投入时间、投入金额，保持公司资金链的正常。 4、避免侧重预算的短期效应，根据公司不同的业务周期情况，按月度、季度、年度以及长期的时间维度编制预算，协调各种不确定性因素，从而对公司实际情况做出反映。 5、利用科学的考核和奖惩制度，确保预算管理真正落实到实处。针对不同的责任部门，设计不同的考核指标，并突出重点，将预算的执行情况与个人绩效挂钩，并总结预算制定和执行的相关经验教训，以充分调动员工的积极性。 （三）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法 目前企业在实施全面预算管理过程中，由于对预算管理理解的片面性以及缺乏处理实务的经验，致使在全面预算管理的实施中存在不少的问题和盲区。实施全面预算管理，首先要让企业的高层管理团队认识到全面预算对公司发展的重要性，摒弃“预算是财务部门的事”的观点。片面追求预算的准确性而忽略市场因素的认识是要不得的。预算不是由管理层的意识决定的，预算在注重节约的同时更应该注重效益。通过全面预算管理，管理层可以及时发现和解决企业经营过程中遇到的问题，适时制定出强有力的经营应对策略，提高管理水平，构筑企业的核心竞争力。 （四）全面预算管理实施效果 改变了对业务计划重视度不够，预算由财务部门牵头组织的传统观念。消除业务部门在预算编制过程中的抵制情绪，提高预算编制的积极性，各部门全员参与到全面预算管理中，使全面预算管理不留空白地带，改变没有业务计划或者业务计划薄弱的不良状况。 全面预算管理是公司制定和落实战略的有效管理工具，全面预算管理的应用使公司战略目标有序、科学、合理地推进，为公司战略目标的达成提供有力保障。 全面预算管理的应用使公司在管理决策时有据可依，使决策更有用。全面预算管理通过定性和定量分析，直观、全面地反映出公司运行中的利弊，使公司的管理决策更接地气。 六、经验总结 （一）实施全面预算管理的基本应用条件 企业管理层有应用全面预算管理的意识和决心;在全面预算应用的不同阶段建议相应的配套制度;对全面预算进行信息化管理;把全面预算的理念渗透到公司的各个层面，为全面预算的有效实施创造有利条件。 （二）全面预算管理成功应用的关键因素 全面预算管理成功应用的因素很多，关键因素在于改变传统预算的观念，以销售预测为起点，关注市场动态;与企业的战略目标相契合，避免预算和经营两层皮的局面;“量身”编制预算，不浮夸预算也不保守预算，充分发挥预算的考评作用;全员参与，激励与惩罚相结合;建立健全相关制度，为全面预算的应用保驾护航。 （三）对改进全面预算管理应用效果的思考 全面预算管理在公司的应用，取得了一定的成效，推动公司主动贴近市场、了解市场，关注上下游的动态;激励机制的应用使生产效率和人员的积极性都有所提高。实施全面预算管理要与公司自身的情况相适应，也就是说全面预算在应用过程中不是一成不变的，也需要“与时俱进”。凡事都有两面性，在全面预算应用的过程中同时需要关注出现的负面情况并及时加以改进，从而全面预算管理体系日趋完善。 （四）全面预算管理在应用中的优缺点 全面预算管理的优点：全面预算管理的综合性和全面性，使其涵盖企业管理的各个方面。结合公司自身的实际情况，让全面预算管理成为战略实施、资源配置、成本费用控制的手段，合理分解年度目标，健全业绩考核标准，使内部控制趋于健全，提高风险防范意识。增强全员的主人翁意识和内部凝聚力。 全面预算管理的缺点：在预算的编制过程中对市场及行业的预测存在局限性，导致部分预算指标出现较大偏差。 （五）对推广全面预算管理实施的建议 企业管理层应该认识到，全面预算管理不是单纯的财务工作，它是公司内部综合管理水平的体现。预算作为公司管理的工具应当得到广泛采用。公司应把业务计划作为预算工作的首要工作，通过全面预算管理使业务计划渗透到公司的各个领域，作为监控业务工作的主要手段，反过来促进公司各环节管理水平的提升。 七、结束语 综上所述，企业在全面预算管理实施過程中，应转变思想观念，跳出认识误区，真正意识到全面预算管理对企业的重要性。在全面预算管理的实施过程中不能一蹴而就，需要逐步推进、逐步改进和完善，最终实现企业的长期战略目标。 |
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