| 标题 | 加强内部预算审计不断提高企业运营效率 |
| 范文 | 曹荣计 摘要：加强管理防范风险是当今市场主体——企业的一个永恒主题，根据市场变化明确“自己”编制预算，开展内部审计是强化管理的重要手段。邯邢局做为国有大型企业十分重视预算的编制和管理，并积极开展内部预算审计工作，受到了良好的效果。本文就全局开展内部预算审计的依据、方法和内容等方面进行了介绍，旨在相互借鉴、交流。 关键词：内部预算审计依据方法内容几点体会 在当今市场经济的环境下，企业处于市场的主导地位，一个企业能否在市场的大潮中得到“永生”除了外部的客观因素外，更多的是取决企业内部管理和管理取得的实效。常言道，凡事预则立，不预则废。预算是企业管理重要的基础也是企业实现管理目标的基本前提，成功的预算能够鞭策落后激励先进，反之则易出现假大空形同虚设。近年来，我局十分重视预算审计工作，将预算执行情况审计做为年度考核工作的一项重要内容并使之制度化，完善了管理提高了效益。仅07年、08年通过内部预算审计，各单位就充实和完善管理制度多达几十项，有效的促进了企业管理和组织运营效率。现就我局开展内部预算审计情况做以交流。 一、内部预算审计的依据 1、我局每年四季度都要根据当年实际并结合市场变化。编制下达次年预算管理指标。此内容是预算审计的重要依据。 2、各单位在实际经营中，不可避免的出现一些客观因素。如国家政策变化、企业内部管理事项的重大调整及矿山生产特殊情况条件下造成的的因素变化。在具备可查的情况下，此内容是预算审计的主要依据。 3、单位内部管理部门的相关资料，如物资供应部门、生产技术部门及资产管理部门等，这些职能部门日常编制的统计资料也是预算审计的重要参考内容。 4、国家政策法规及相关制度。 二、内部预算审计采取的主要方法 企业内部预算审计是一项十分繁重的工作，特别是我局分属单位较多，遍及山东、安徽和武安等地，因此要想完成预算审计除了不辞辛苦外，主要采取了下列方法： 1、听。就是在审计时首先听取单位内部管理、风险控制、重大决策、生产经营活动和年度预算执行情况，在“听”中理解分析管理内容以及影响预算执行的主要因素，确立审计重点和领域。 2、看。在听得基础上，以财务资料为依托，查看预算执行的偏差和幅度，其中包括相关报表、资料。要看主要的及对预算产生重大影响的关键点，在看时切莫“一叶障目不见森林”。 3、问。与被审计单位主要职能管理部门、基层车间(采区)、重点管理岗位的主要领导或员工进行个别座谈，对“昕”、“看”中出现的事项，进行冷静思维“不耻下问”，对认为必要的我们还设计多种样式佐证相关内容进行问卷调查，对个别重大事项还采取了进行重点访询取证。 4、验。对主要管理数据、财务资料，我们按规定程序进行重点抽样和实地检查测评进行检验，如银行对帐、购货单位合同及结算账号。对重点实物数据(实物量、质量、技术参数等主要指标)进行复核性现场考察，包括生产部门的技术资料，管理部门的实物盘库资料及对大宗存货测量的技术参数等。 三、内部预算审计的主要内容 近年来，我局在全局22个分属单位开展实施了全面预算管理，各单位都结合自身实际开展了以“完善内部管理、提高运营效率”为目的的内部预算审计。就开展内容而言，主要包括实物量质量审计、资产审计、负债审计、成本费用审计和收入审计等五大领域。 1、实物量质量审计。根据年度制定的预算指标考核体系进行逐个分析对照，审查各考核指标的执行完成情况及影响因素。 审查实物量(产量、作业量及主要工作量)指标完成的真实性，是否存在多报、少报和瞒报现象。主要包括：自产铁矿石、收购矿石、铁精份、巷道掘进尺度、开拓工程及年初核定的实物量指标。 核查产品质量、工程质量有无不符合规定要求，是否存在以次充好、低质优报或人为降低质量标准现象。主要包括：矿石品位、铁精矿品位、井下巷道掘进质量及其它具有实物形态工程质量。 2、资产审计。通过核对报表、总帐、明细帐，核查企业资产项目反映内容的真实性，查证各项资产结存是否做到帐表、帐物、帐帐相符，审查有无虚列虚构现象。 审查货币资金有无收入不入账或设立“小金库”和挪用、转移资金现象；支付大额款项有无审核程序；是否存在未经授权批准擅自对外进行投资。 审查各种银行票据的使用保管是否符合规定；相互传递是否履行签认手续；有无私藏银行结算汇票不入账现象。 审查应收预付帐款的支付、挂账程序是否符合规定；对应收挂账业务，特别是主产品销售是否有规范合同；预付大额款项往来单位的企业信用、资质等级是否进行了考证。 审查固定资产、在建工程是否有局规定的核准手续：项目结算及资金使用是否准确到位；在建工程的入账手续是否符合会计核算规定；有无预进少报现象。 审查实物资产有无定期盘存制度；出现盈亏是否按规定程序处理。 对主要生产单位的外购矿石、自产矿石、铁精粉，要重点审计核查实物盘存与生产技术部门、财务部门结存量是否一致：有无盘盈盘亏现象。 检查实物盘存部门计量测试方法是否遵循局相关规定和要求；审查产品质量是否与验收入库资产相匹配；大额购入存货资产是否经过比质比价；是否有预算或合同。 3、负债审计。审查总账、报表及明细账数据是否吻合；形成的企业负债项目是否真实、必要、合规合法。 验证负债事项处理是否正确、合规、真实。 审查负债业务内部控制是否具有健全、有效的控制程序。 审查预收款项是否纳入统一核算管理；与预收款项相对应的业务处理是否符合管理规定；有无隐瞒收入现象。 审查应付职工薪酬的支付使用是否符合局规定；有无人为截留、调节；核查是否存在超预算支付现象。 审查长期负债项目的形成手续是否具备，程序是否合规、有效，使用是否得当。 核查有无通过应付往来账户，进行不正当的业务转移、分流或逃脱管理事项。 4、成本费用审计。审查构成费用项目的内容是否真实，产品成本核算是否符合局相关规定。 审查待摊、预提费用发生是否符合核算规定；形成的项目依据是否真实可查；有无随意调节成本现象。特别是进出数额较大且年中留有结余，就更应关注分析其形成、使用过程的真实性。 核查物资采购价差的归集摊销是否遵循了会计核算原则。 审查产品生产成本、销售成本的计算结转是否符合制度规定；是否遵循了会计核算的一致性原则；是否存在截流转移成本现象。 审查有无利用核算手段，在工程成本、产品成本之间进行费用调剂转移。 审查成本费用列支内容是否符合开支标准；有无违犯规定超标准增列成本项目。 审查预算外或超预算项目的真实性；追加、增列项目是否具有 局批复的相关核准手续；费用的发生是否真实地纳入预算项目。 检查资本性支出和收益性支出划分是否符合会计核算原则。 审查各项计提费用是否按规定比例，有无认为更改随意调整成本现象。 5、收入审计。审查各项收入的真实性、合法性；查验有无违犯核算规定虚增虚列收入现象。 对于实行局内预算价格考核的单位，要审查确认收入实物量的真实性；审查其数量是否与相关内容一致。 对于实行市场价确认收入的单位或项目，要审查销售或提供作业劳务的合法性、真实性；要审查发生业务是否具有规范的协议合同；定价原则是否有规定程序；涉及销售收入确认的各项指标是否与相关职能部门所掌握的资料口径一致、标准统一。 审查工程、劳务收入的确认是否做到了与之成本费用相匹配；有无调剂虚列收入现象； 结合货币资金及负债审计情况，审查有无转移、截留资金。隐瞒收入。 审查收入确认(不含局内实行预算价格项目)是否遵循了会计准则。检查局内部市场结算价格是否在相关单位得到了有效的执行。 四、几点体会 内部预算审计是检验企业年度预算执行情况的一个重要手段，通过审计可以发现管理成功的经验，也可以发现预算执行中的不足和影响因素。但是，鉴于内部审计的特点。它有别于社会中介机构审计。 1、内部审计不在于处罚而应重于整改。对内部审计发现的偏差现象，单位审计部门不应急于进行处罚，除违反国家政策法规外，均应进行产生偏差现象分析，通过分析找出产生的原因，明确告知单位进行纠正，并跟踪整改落实情况，以求改出实效。 2、内部审计不在于定性而在于沟通。企业在一年的生产经营中，面临市场和外部环境，需要及时进行判断和决策，但在实际运行中难免出现这样或那样的偏差，审计人员不要求全责备，在企业整体自觉遵守国家和企业管理制度的情况下，对出现的偏差不要忙于定性下结论，要与管理层进行及时沟通，了解他们的苦衷，以求今后避免类似事项发生。 3、内部审计不在于过程而在于总结。内部审计本身就是企业风险控制的一个重要内容，对年度预算执行情况审计，要遵循审计发现、落实整改、及时总结、完善管理这一原则。审计是手段，促进管理是目的，只有对审计工作进行不断总结，才能积极改进审计工作，才能促进内部审计影响力和其职能作用的有效发挥。 |
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