| 标题 | 中外合资企业内部控制风险及对策分析 |
| 范文 | 李冀 在全球化背景下以及“一带一路”倡议影响下，我国企业与外国企业的合作一直持续着。在某一特定领域，中外双方会达成一致意见并投资注册成立合资企业。中外合资企业在推动国民经济发展、增加我国核心竞争力等方面发挥一定作用，还可以学习借鉴国外先进的管理经验及先进的技术水平。但是，在中外合资企业的日常运营中的内部控制存在一定风险，并在一定程度上影响了企业的经营效率和效果。一、内部控制风险分析 （一）治理结构风险 按照相关法律要求，中外合资企业不设置股东会或股东大会，董事会是最高权力机构。因此中外企业一般通过安排相应人数的董事来实现控制或共同控制公司的目的。在这种情况下，存在外国企业通过压倒性数量的董事来支配合资企业，进而损害中国企业权益的风险。 （二）内部控制设计不合理的风险 在企业经营管理过程中，需要设计系列内部控制规章及制度来规范财务及非财务行为，特别是关于资金支付审批、投资决策、银行划款批准等方面必须要有相关的经济授权批准制度。但在具体制定内部控制授权批准制度时，由于中外文化差异及中外企业管理思想的不同，双方往往很难达成一致意见。比如，某大型国有企业与某外国大型上市企业，共同投资注册了双方共同控制的H中外合资企业，双方管理层在组织编制具体经济授权制度时产生了大量的分歧。国有企业坚持按照其国企集团公司的要求制定逐级的经济授权体系，而外国企业则坚持认为其批准层级过多影响效率，建议实行简易审批程序。因双方无法达成一致意见，合资企业无法完成任何资金批准，企业经营管理陷入停滞。 除此之外，中外合资企业内部控制設计难点还在于：一般的内部控制仅要求按照职工岗位等级进行逐级批准即可，而中外合资企业某些外国股东方还会提出大于一定金额的资金支出必须由国外人员批准后才能支付，这就会在资金支付的内部控制制度设计上造成困难，特别是国外人员数量较少的公司尤为明显。鉴于上述问题，中外合资企业在内部控制设计时可能会面临中外企业管理思想差异及批准人员复杂等问题的制约，可能会导致内部控制设计遇到困难，内部控制不合理，影响经营效率及效果。 （三）信息及沟通不畅导致的风险 信息和沟通作为内部控制要素之一，在内部控制中发挥着尤为重要的作用。中外合资企业中由于地域、距离、语言、文化、习惯的差异在沟通上可能会面临困难，导致沟通成本及沟通时间耗费大，沟通效果不理想。比如某外国企业驻派至合资公司的外籍人员可能需要经常往返境内外，特别是担任重要管理岗位的外籍人员长期不在境内，需要通过电子邮件或者视频电话等方式进行审批和决策，由于时差因素往往需要次日才能将批准意见反馈至合资公司，导致沟通效率、沟通成本加大，影响公司的日常经营管理。二、内控控制风险的对策分析 （一）完善治理结构 在中外合资公司成立之初就要考虑治理层成员分配是否合理，中方企业在合资公司中的投资比例及分配的董监事数量是否对公司具有控制、共同控制或重大影响，并通过章程或者合作协议地形式将其予以确定。 （二）内部控制设计上求同存异 在内部控制制度或规章的设计上，中方企业需根据重要性考虑哪些制度必须严格按照国内企业制度予以执行，而哪些制度具有一定灵活性可以与外方企业进行交流融合，在制度上尽量做到求同存异。 针对外方股东企业提出的需要外籍人员批准的需求，在一定程度上考虑其合理性。可以将某一金额指定为重大金额，并制定针对重大金额执行中外方共同批准的额外授权程序，以保障中外双方的利益，最大程度上避免冲突与分歧。本着求同存异的原则，制定出符合双方习惯、利益与制度的内部控制政策。 （三）构建完善的沟通机制 要想构建完善的沟通机制要从两个方面努力，一方面是客观条件，鉴于中外合资企业人员特点，应当加强信息化、网络化水平建设，为通畅的沟通打好基础。合资公司应着力建设网络视频会议系统，一体化的办公协同系统，以便实现境内外协同办公。而另一方面是主观努力，中方企业管理人员首先应当理解合资公司管理的特殊之处，并考虑外籍管理人员的特点，选取双方都较为方面的时间，定期定时召开会议来集中讨论、批准或者决策某一事项，做到及时、准确、通畅的沟通。三、总结 综上所述，由于中外合资企业的特性，在企业内部控制时会面临一些问题及风险。针对可能遇到的问题及风险，应当引起一定重视并制定相应的对策及方案，避免由此引发的控制缺陷给合资公司经营管理带来的损害。 |
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