| 标题 | 电力企业内部管理审计工作探讨 |
| 范文 | 岳丽 摘要：在国家电网公司全面部署推进“三全五依”法治企业的建设下，电力企业应高举习近平新时代中国特色社会主义思想的伟大旗帜，进一步深化对新时代企业内部审计的认识，更新审计理念，完善审计制度，创新审计思路和方法，推动新时代内部审计进入高质量发展阶段，实现内部审计新的价值创造。目前电力企业内部审计主要存在以下问题：1.内部审计缺乏权威性和独立性，2.内部审计尚欠规范化，3.内部审计实施缺少高素质人才，4.内部审计信息化技术落后。电力企业内部审计工作在组织内部具有重要的价值意义：首先其可以有效降低企业风险，减少经济损失。其次便于长期跟踪企业的内部运行情况，改善企业内部管理体系，提高工作的质量和效率，促进企业长远发展。对电力企业审计工作现状进行分析，提出几条解决办法：1.保证企业内部审计的权威性和独立性，审计工作直接录属于公司领导管理下，审计工作直接跟领导汇报。这需要公司高层领导对审计工作的高度重视和支持。2.建立健全相关法律体系与机构，3.提升审计人员的专业素养，开展职业教育，加强对审计人员必备的技能培训与管理，优化内审队伍的专业构成。4.开展重点领域审计监督，定期开展营销专项稽查和内部审计工作，提升营销管理水平。开展数字化审计，数字化审计作为审计工作的新模式和新常态，优化部署审计工作，有效整合审计资源、积极转变审计模式。 关键词：电力企业 内部审计 重要性 工作现状 新思路 引言：在“中国经济新常态”的时代背景下，供电企业发展面临着做强做优、提质增效、深化改革的新环境，适应新形势、迎接新挑战、引领新发展，是电力企业今后发展所要面临的一个重要课题。企业内部审计身处组织内部，具有长期监督管理企业运行情况的重要价值，帮助企业提质增效，所以内审工作对电力企业工作发展显得尤为重要。县供电公司的审计工作面临极大挑战，如何进一步推进依法治企工作，防范经营管理风险，提高干部和员工依法治企意识破在眉睫。本文共分三部分对电力企业内部审计工作进行探讨：审计工作对企业的重要性，内部审计工作的现状，探索创新审计工作新思路来对现今审计工作做一个回顾和展望。希望对企业提升审计管理有所帮助。 一、电力企业审计存在的主要问题 （一）内部审计缺乏权威性和独立性 当前，随着公司系统“三集五大”的深入推进，机构设置的集约管理，内部审计机构特别是县级供电公司审计机构是部门合设的现象，审计人员配置仅设有审计专职1人。嘉善县供电公司县级供电企业虽然设置了内部审计职能，但没有独立的审计机构，内审岗位设立在党建工作部。由党建主任领导，上面有分管党建工作的纪检书记，工会主席领导。审计工作没有权威性和独立性。对待事情处理没有统一的标准，由于党建部和其他部门，如财务部，人资部，发展部，运检部都是同级部门，发现查出問题没有提交到领导层面就被部门之间沟通和谐掉，审计没有权威和独立性，造成审计岗位形同虚设。人员结构上的不合理性，制约着电力企业内部管理审计发挥作用。 （二）内部审计尚欠规范化 内部审计起步较晚，内部审计的自我评价机制不够完善，审计工作随意性较大，与外部审计相比，内部审计工作相关的法律体系和制度建设都相对落后。目前刚刚出台的内部审计准则，尚未得到很好的贯彻和实施，造成审计工作的难以有效开展。一方面，电力企业的管理审计制度还没有形成完整的体系。现在沿用的制度绝大部分还是改制前电网企业原来的内部审计制度，离开展管理审计工作的要求还存在较大差距：另一方面，内部审计管理也较为薄弱，审计资源的配置、审计计划的执行、审计考核管理工作相对滞后，审而要究、审而要改的机制还没有完全落实。基本停留在书面对审计问题整改而未落到实处，从根本上解决问题，所以一而再，再而三出现同类问题。 （三）内部审计实施缺乏高素质人才 1.内部审计人员素质有待提高 按照国家电网公司依法治企从严治企和坚持依法治企检查常态化要求，企业内部审计工作的重心已从“查错防弊”转向为管理、决策、效益服务。从以前的单一财务收支审计转向经济效益审计，强化工程投资审计，广泛开展专项审计和深入开展管理审计，这就需要一支管理创新，人员配置齐全的审计队伍。内部审计需要高素质复合性人才，涉及到各个岗位，如管理和生产等领域专业知识越来越深，也越来越广。目前，企业内部审计人员的素质普遍较低，审计人员从财务岗位调动过来担任审计人员，缺乏系统专业的审计知识和实践经验，风险意识不高。审计人才的缺乏，已经使得很多审计任务难以高效高质量的完成，这在一定程度上也影响了内部审计的权威性。 2.内部审计人员数量不足 根据《国网浙江省电力有限公司关于优化调整审计机构设置的通知》[2018]浙电人资877号文通知，审计机构设置，省公司设立综合服务中心审计中心，省公司审计部保持现有机构设置不变，职责增加：上收原由地市供电公司承担的对市公司本级及所属单位各类管理审计、专项审计以及其他审计监督职责。地市公司对市公司本级及所属单位的管理审计、专项审计以及其他审计管理工作上移至省公司，实现业务向上集约，保留以下审计职责：按照“谁任命、谁审计”的原则，组织开展地市供电公司党委管理的所属单位及集体企业平台所属企业主要负责人经济责任审计，各项工程决（结）算审计、签证审计，配合内外部审计检查，督导本单位审计发现问题整改。县供电公司不设专职审计人员，保留负责审计工作的审计人员1-2人。嘉善县供电公司没有专职审计人员，意味着兼职审计人员又从事审计工作又从事别的管理岗位工作，审计人员是既做审计又做工会财务工作，审计的独立性受到考验。 （四）审计信息化技术落后 由于审计人员还未从传统的审计观念中转变过来，更多地强调查错防弊，对管理审计的内容、对象、技术方法和审计要点都研究和实践得不够，开展管理审计时往往难以下手：审计工作大部分停留在手工的基础上。计算机运用水平较低，虽然公司各个业务部门都有专门的操作系统，但是使用权限对审计人员未开放，即使开放也没有针对性的对审计人员进行系统操作培训。审计人员和管理部门缺少沟通，不能及时获取企业内部的经营信息，从而无法准确把握审计工作的重点。因此在审计工作中，内部审计人员需要花费大量的人力、物力收集整理所需的信息资料，导致审计工作效率低下，难以达到审计管理的逾期效果。 二、电力企业内部审计工作的重要性 （一）健全监督约束机制降低企业风险 建立健全企业监督约束机制是企业管理的重要内容，也是企业改革的重要组成部分。内部约束，包括党内监督、企业内部监督机构的监督和职工群众监督等方面，这是企业最直接的，最经常起作用的、唯一能够防患于未然的监督，因而也是最有效的监督。 企业内部审计可以独立客观地评价一个企业的经营状况，通过对企业经营资产合法性、真实性和效益性进行审核评估，在此基础上提出改進意见。审计工作是保证企业各项工作良好运行的基础，是企业生存与发展必不可缺的一部分。国家全面从严治党和依法治国深入推进，政府监管和社会监督不断加强，在国家电网公司全面部署推进“三全五依”法治企业建设，电力企业应高举习近平新时代中国特色社会主义思想的伟大旗帜，进一步深化对新时代企业内部审计的认识，更新审计理念，完善审计制度，创新审计思路和方法，推动新时代内部审计进入高质量发展阶段，实现内部审计新的价值创造。 （二）改善企业内部管理工作的质量和效率 企业内部的审计工作是为提高企业的经营效益而服务的，它在企业经营过程中有着不可替代的重要作用，而提高企业经营效益是企业经营活动的最终目的。因此，企业领导必须充分重视内部审计，在研究当前内部控制制度的内容及重点部位的基础上，对审计方法的改进作了进一步的探讨。把内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，从企业实际利益出发，将不利于企业运营的风险降到最低，有效控制损失范围，进一步改善企业内部管理工作的质量和效率。 （三）促进企业管理体系的构建 1983年，我国建立了企业的内部审计制度，其规范体系也在逐步趋于完善。企业内部审计通过发现企业经营过程中出现的问题和状况，借助于企业管理部门对所出现的问题和状况进行分析讨论，在此基础上提出有效的解决办法，从而避免问题的扩大化。因此，审计工作有助于企业不断完善内部的管理体系建设，促进企业的良性发展。同时，企业内部的审计工作与员工职位变动、工薪奖惩也有一定的联系，相关部门在配合审计部门完成审计工作的过程中，也能逐步发现自身所存在的问题，由此达到共同监督、共同管理。 （四）企业内部审计工作促进企业健康发展 随着我国“十三五规划”和“一带一路”战略思想的提出，现代企业为更好地应对激烈的市场竞争，必须重点把握内部审计这一环节，完善内部审计制度，企业只有具备先进的指导思想和科学先进的审计方法和审计体系，才能有效促进企业的健康持续发展。制定更为严格的内部审计工作标准，从时效性、科学性、严谨性上反映审计工作的重要作用。高效的审计管理制度，定能够提高企业经济效益的增长，最终为企业的可持续发展提供有力保障。 三、完善企业内部审计的有效措施 （一）保证企业内部审计部门的权威性和独立性 我国《宪法》第91条规定“审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”由于审计具有第三方的超然独立身份，才能站在公正的立场上不偏不倚地开展工作，这就需要审计工作直接录属于公司领导管理下，审计工作直接跟领导汇报。这需要公司高层领导对审计工作的高度重视和支持。在选拔审计部门工作人员时也要严格按照标准，从根本上提高工作素养，培养高素质的审计队伍。 （二）建立健全相关的法律法规及机构 由于我国企业内部审计相关政策和法律体系的不完善，审计工作的发展还远落后于发达国家。虽然国家颁布了关于企业内部审计的一些规定，我公司也致力于法治企业建设，建立内部审计制度并写入公司章程，但由于没有具体细化，审计制度仍缺乏一定的理论指导性。因此，建立健全相关的法律体系与机构，一方面能为审计工作提供相关的法律保障，另一方面也能提高审计部门的权威性和审计人员的独立性，起到共同提高的效果。 （三）提高审计人员专业素养，完善审计人员结构 开展企业内部的审计工作，必须要有专业的审计人才和强有力的审计队伍作支撑。不仅要有良好的职业道德修养和敬业精神，更需要具备较高的专业工作技能和审计理论水平。我公司内部审计业务开展上人员配备严重不足，县公司必须组建一支来自电力营销、工程、人资、办公室、信息通信和各生产班组的精通业务、热爱审计的专业队伍。通过审计专业的指导熟悉审计流程。由电力企业分管审计的领导牵头，设多个工作组，如专项管理综合审计组、整改闭环检查组和审计制度信息维护组。合理制定审计计划，安排审计项目，提高内审队伍素质，开展职业教育，加强对审计人员必备的技能培训与管理，优化内审队伍的专业构成。 （四）加强重点领域审计监督 内部审计要围绕精细化管理要求，对企业管理职能、管理过程、管理制度进行审查，发挥管理审计在加强企业内部控制基础管理、防范企业风险方面的作用。着重在电力企业营销管理、资金预算、人力资源、物资采购和固定资产等人财物管理方面，通过审计提高管理效果和效率，降低成本管理资金，实现审计的效益。 1.开展电力营销管理审计 电力供应销售是电力网企业的主要经营业务。开展电力营销管理审计，是指以电力营销管理为审计对象，对营销管理的效果、效率进行审计评价，确保营销信息的完整性和真实性。由于公司营销人员业务能力和责任意识不强，未能准确掌握新出台的电价政策以及上级公司相关指导文件，对政策理解偏差，导致不应执行优惠电价的客户执行了优惠电价，给企业造成经济损失。电力营销审计就可以开展专项审计，定期开展营销专项稽查和内部审计工作，及时发现业务受理环节、电费电价执行差错，提升营销管理水平，保障电力客户合理权益的同时，确保电费资金不流失。 2.开展资产管理审计 电力企业作为密集型企业，电网建设需要大量的投资，而相当一部分企业在采购、工程建设环节中，易产生收受回扣、损公肥私以及产生不良资产等现象，认真开展资产管理审计，特别是开展物资采购和固定资产管理审计，在当前电网企业管理中具有十分重要的意义。如XX年X月对县供电公司进行审计时，发现该公司物资管理的内部控制不到位，主要问题以下：物资保管与记账岗位未分离。该公司物流中心设仓库保管员6名，负责各自管理范围内的物资入库、验收、台账登记、出库、sAP系统物料管理模块记账，物资的保管与记账为同一人。物资出库手续不全。借料凭据为手写白条，有借料人员签字，无需求部门、物资部门负责人签字审批。 开展资产管理审计，要针对易导致管理失控的环节入手，采取以“比价格、比供应商、比质量”为主要内容的“三比审计”，对重要的资产投资和采购项目，要重点监控，重点审计，加大审计力度和广度，参与到招投标过程中。价格审计要建立价格信息库，加大对中间商、贸易公司采购中间环节的审计力度，实现审计的重点向事前、事中转移，实现事前、事中、事后全过程监督，对资产管理中存在的薄弱环节要扩大审计范围，注意资产项目的合理性和合规性，确保审计不走过场，树立审计权威，切实发挥审计职能，节约资产投资。 3.开展人力资源审计 人力资源是一个企业生产过程中首要的生产力。许多中小型企业如今都十分重视自身的人力资源潜能。开展人力资源管理审计，有利于实现审计人力资源的有效配置，推动企业内部审计人力资源管理的科学化和专业化，从而形成一支專业的审计队伍，更好地服务于企业。 从目前我公司的管理看，人力资源管理仍然是一个薄弱环节，还存在人力资源结构不合理、流动难、利用率低等问题。企业仍局限于关注财务管理、成本控制、电网安全管理等方面，忽视了人力资源的制约因素和人力资源成本，缺乏人力资源的效益分析。人力资源管理审计，在确定组织机构、职工人数、职工职位的基础上，对其行政管理程序的经济性、是否重复劳动、无效劳动及其行政管理是否达到预期效果等，通过测评人力资源成本和人力资源管理的效益，审计人力资源开发利用程度，发现人力资源管理活动中存在的问题、对经济效益产生的影响。如此次人力资源审计，发现下属集体企业超职数配备干部，市场部就经理1人，副经理3人。工程科科长岁数超过55周岁还未退居二线。这些都对企业经营绩效管理产生影响。评价人力资源管理的绩效，帮助企业合理有效的调配职工，调动不同层级员工的积极创造性。既能使个体人力资本价值增值，又能有效提高企业的核心竞争力。 4.开展数字化审计 数字化审计是以公司各业务管理系统及其存储、生成的电子数据为基础，综合应用审计作业实施系统及数据分析工具，对公司的各项经营管理活动进行监督。通过查询比对、多维分析、数据挖掘等多种方法，围绕审计重点关注内容查找异常、疑点和风险，有针对性地组织开展现场核查，收集审计证据，实现审计目标的审计监督模式。 审计署审政研发[2016]55号文《关于印发“十三五国家审计工作发展规划的通知》中明确要加快审计信息化建设。加强大数据技术的运用，比如“云计算”、数据挖掘、智能分析等新兴技术，以此进一步提高审计效率。探索多维度、智能化的数据分析方法：加强对各领域、各层级、各系统间数据的关联分析，增强判断评价宏观经济、感知经济风险等方面的能力：大力推进联网审计。 我公司现在审计作业系统、ERP系统、营销系统、营销稽核系统、财务管控系统、基建管控系统、经法系统等10多个业务系统，有力的保障数字化审计的深入开展。数字化审计作为审计工作的新模式和新常态，优化部署审计工作，有效整合审计资源、积极转变审计模式。开展数字化审计，由日常模式“现场+人工”转向“非现场+智能”转变，审计时间由“时点审”向“持续审”转变，实现审计从发现风险向预测风险的扩展，为企业提升审计效能发挥作用。公司最近开展的依法治企暨数字化持续审计，就要求审计不光是账面，账本，纸质审计而要转向数字化操作步骤上来。通过ERP-HR系统导出账表，通过过滤，比对查找发现问题等新型高效的审计模式。从而为企业节能增效，监督防范做到经营合法合规。 |
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