| 标题 | 国有企业重点费用管控方式探究 |
| 范文 | 李佳音 在全面从严治党、全面依法治国的国家总体要求下，国有企业对中央文件中提及的重点费用管控工作的要求也更为严格，作为财务人员把好最后“一道关”的需求也更为强烈。本文主要探讨在新形势下，国有企业如何更好的做实重点费用管控工作，借助体制的特有优势更充分的发挥财务管控职能，维护国有投资者的利益，促进企业健康良好的发展。 国有企业是我国国民经济的支柱，在国民经济的关键领域处于支配地位，为确保国民经济持续、快速、健康发展，发挥着重大作用。国有企业的健康发展是建立在党的领导下的，如果没有党的领导和支持，也就谈不上国有企业的健康发展。党的十八大以后全面从严治党被提升了新的高度，各国有企业也依据中央精神相应下发了一系列落实文件，其中落实“八项规定”方面的文件基本都会蛇队到对重点费用严格管控。财务部门作为企业内控的牵头部门和重要组成部门，责无旁贷。 本文所指的“重点费用”具体为差旅费、业务招待费、会议费、福利费、教育经费、通信费等。 一、以往业务中重点费用出现的问题 中央文件下发后，各国有企业均对以往重点费用的业务进行了自查和回顾。比对文件精神和要求，发现以往管控方面存在或可能存在如下问题：如差旅费方面存在不按标准报销、未经领导审批报销、虚开差旅发票报销等问题;招待费方面存在违规购买土特产、内部宴請、无审批即报销等问题;会议费方面存在缺少会议通知作为报销支撑凭证、以会议费列支与工作无关费用等问题;另外其他费用还存在一些原始凭证缺失、开支标准与文件不符等类似问题。 从内控角度剖析以上现象反衬出的问题，基本可总结为：内控管理制度存漏洞、审批程序流于形式、会计基础工作不扎实、财务审核职能未能有效发挥等。 二、加强费用管控的措施 （一）完善流程制度建设，依从中央精神，紧跟经济形势。建立流程制度是财务内控手段中最基础且行之有效的手段之一。作为国有企业应充分解读和领悟中央文件的精神，对企业内部制度文件进行调整和补充。 制度流程是业务开展的根本，业务的漏洞反衬出流程的漏洞。如自查中发现出差的实际差旅路线与审批路线不符的情况下仍进行了报销，经查原差旅费报销管理规定中未涉及到发生此类事项的操作规范;再如原业务模式下，虽然发现招待消费金额较高，但无法确认是否存在违规消费的情况，因原管理规定中未要求将宴请消费清单作为原始凭证予以提供，欠缺了监控的手段。这些业务上的漏洞都反衬出在原有制度已经不再符合新形势国企费用管控的要求。这就要求财务部门及相关费用归口管理部门，抓紧落实中央文件精神要求，重新梳理业务流程，对制度文件中的关键风险控制点差缺不漏。 同时，在制度文件设计时，还应充分考虑我国经济业务发展的快速进程，新的业务形态正在层出不穷，除常规性业务，对特殊情况的处理也要做充分考虑，发生可能性大的情况要写进制度文件，做为一类事项进行规范，并给出规范化的操作、审批规则。 （二）强化责任人意识。制度文件设计时应明确各环节的责任人。业务经办人必须作为第一责任人要对业务的全部内容负责，其他各环节签字的人员要对相应签字内容负责，避免将签字审批程序浮于形式的情况。 （三）重视文件宣贯，加强思想教育建设。很多时候违规业务出现后，与业务人员核对情况，业务人员竟对文件要求毫不知情。可见文件内容并未落实到位，效果打了折扣。因此，每一个制度文件梳理、完善之后，要对所有适用人员进行培训。对文件内容、控制点、审批流程等事项进行宣贯，对可预想到风险点予以强调，做到人人心中有本明白账，预防不合规事项发生，避免将所有矛盾堆积至报销环节，加重财务人员审核及把关的负担。 除文件的宣贯，思想教育建设也要同步进行。在思想教育方面，国有企业可以充分发挥其体制优势。发挥纪检监察部门的作用，对重点费用业务的经办人员定期进行提醒谈话，必要时还可签订廉洁责任书等，让业务人员心中始终绷紧一根弦，不要因为一时的思想疏忽而犯了错误，成为日后的污点。 （四）加强重点费用监督工作 1.将“直线型”监督方式为“闭环”式监督。对重点费用的监控方式，原多为“直线型”的，即业务人员提报、直线管理人员审批、单位主管领导审批、财务审核入账。在这种方式下，如果财务人员审核过程出现疏漏，则费用管控即出现漏洞，企业利益受到损失，财务部门压力相对比较大。建议可将这种“直线型”的管控方式调整为“闭环型”，企业定期对重点费用业务开展“回头看”的自查工作。自查工作中，为避免负责相关费用财务人员的惯性思维，可采用岗位交叉轮换方式开展，即使用负责其他业务模块的财务人员开展重点费用的自查工作。同时，也可考虑引入费用归口管理部门的人员参与到自查工作中，利于发现问题，也利于业务交流和相互促进。 2.发现问题后，注重抓住根源。现代企业中，无论是国有企业还是非公有制企业，财务人员一定要摒弃自己仅为“账房先生”的理念，我们不仅要记好账，更要充当好企业的管理人员，发挥好财务的管控职能。所以我们不能仅仅把费用监督检查的思路局限于凭证制证的环节，我们应以凭证为支撑点，查看整个业务的管控环节，特别是要审视制度文件或对制度的执行过程是否出现问题。因为制度是才是依据、是根源，只有找到问题的根源所在，才能对症下药、彻底整改。 3.聚焦监督重点。国有企业通常规模大、人员多、业务繁杂，要做到事无巨细的审查，确实难度大，且工作效率会降低、工作效果易衰减。财务管理和内控工作中都讲求“二八原则”，重点费用管控工作也是一样。我们要把握重点，将精力集中于重点人、重点事、重点金额上。重点人方面要聚焦高级管理人员及重点监控岗位人员，重点事方面要聚焦重点费用涵盖的业务方面，重点金额方面要聚焦金额较大的业务。受职务及责任的影响，这三个重点又很可能重叠出现在同一笔业务中。重点的聚焦可打破原费用监督中按照时间维度进行检查的工作习惯，使业务不再是被时间因素切割开来，更容易发现问题。 4.注重问题的落实查证，形成震慑。以往费用监督检查工作中，财务人员通常遇到疑似问题后再深入落实的效果不理想。究其原因一方面在于受职能的局限，不具备纪检监察的职能;另一方面中央未开展从严治党的一系列重拳举措之前，业务经办人员对财务核查监督工作并不重视，情况问询应付了事。现在，外部环境已经发生了变化，在国有企业中重点费用管控工作也有个更高的定位。如果监督工作中再发现问题，特别是敏感性问题，如虚开发票等，财务部门可以协同纪检监察部门共同开展查证工作，此种工作方式的开展一方面可对业务人员形成一定的震慑作用，提高对财务审核、内控工作的认识，另一方面按照中央相关工作精神也是对直接相关人员的爱护。当然，如果问题经查实确出现了违规行为，且给企业造成了公司的损失，那么通过财务手段追回损失也更为有理有据。 三、对重点费用的管控工作是一套组合拳 重点费用的管控体系应该是立体性、全方位的，制度建设、内控监督、宣贯、思想建设等措施缺一不可。中央从严治党一系列工作的开展已经使员工在思想上有了一定的提升，各国有企业在管理层面也更加重视制度的合理性、执行的合规性，因此作为财务人员我们也应借助中央工作的势头，帮助企业快速重新建立重点费用管控体系，做好内部管控工作。（作者单位：一汽解放汽车有限公司） |
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