建筑企业加强纳税筹划研究

    张强

    摘 要：在我国经济高速发展的背景下，企业之间的优胜劣汰也逐渐明显。面对如此残酷的市场环境，企业如何在竞争中保持优势，保持盈利最大化是尤为重要的，对于建筑行业来说，加强税收筹划能够为提高竞争力带来巨大的经济效益。因此，本文从纳税筹划及原则和建筑企业关于纳税筹划的研究来讲述。

    关键词：建筑企业 ?纳税筹划 ?借款费用

    随着中国经济的发展速度日渐增长，纳税筹划也因此发展起来。纳税筹划主要是以企业自身的发展情况出发，在遵循税收法规的前提之下，通过合理规划使企业的税收能达到最节省的程度。由于经济的高速发展，国内各企业的竞争愈来愈激烈，如何合理减低赋税，降低产品的生产成本是企业应该着重考虑的。

    一、纳税筹划及原则

    （一）遵守税法是税收筹划的基础

    依法纳税是每个公民和企业的权利和义务，因此，在进行税收筹划时要注意严格遵循税法法规，在法律许可的范围之内进行企业活动。在复杂的市场环境下企业都会有少纳税的心理，这是无可厚非的，但是要严格依照法律法规办事，才不会让企业承受更大的损失。

    （二）遵守稳健性原则

    企业的都是以盈利为目的，都想要在保证资金安全的条件下来获得最大的利益。所以企业在税收筹划时要权衡利益与风险之间的关系，在规划之前要做好风险预测的方案，所以衡量好利益与风险的关系对企业的利益是至关重要的。

    （三）实现财务利益最大化的原则

    税收筹划就是要合理规划好企业的财务活动来使税收达到最少，企业在生产经营时不能够盲目进行纳税，要充分考虑企业的发展状况，做出最有利的税收筹划。要使财务利益最大化，就要实现企业可支配利润的最大化。

    （四）贯彻节约性原则

    税收筹划要尽量减少运筹的成本，减少财务的成本预算。例如筹划工作中的人力物力财力，要合理配置，充分利用起来。当然，对于税收筹划的方法选择上，要尽量运用操作简单，作用明显的来进行。

    二、建筑企业关于纳税筹划的研究

    （一）关于借款费用的纳税筹划

    借款费用是纳税人在企业生产经营活动中所负责借款的利息费用。企业在免税的阶段，公司发生亏损的情况下，以及有前五年亏损能够延续弥补时，可以让利息资本化的时间延长，提高资产的价值，能够在一定程度上减轻税收带来的压力;企业处于盈余阶段，应该使借款费用达到费用最大化，减少税收;对于利息的支出，要注意其合法性，要有相应的法律凭证;关于独资和合伙人，在支付其配偶的利息的方面，应该运用分别财产制依照法律进行登记，才能够列报利息方面的费用，减少税收。

    （二）运用分期的方法确定收入筹划

    纳税人要以权责发生制为基础，按照应纳税额进行计算。纳税人的收入可以通过分期的方式计算其应缴税额。运用分期的方法，在销售产品时，要依照合同约定确保销售的收入实现;对于建筑工人、安装装配等提供劳力活动，工作时间超过一年的可以依据工程进度来结算报酬。分期的方法主要是利用实现员工收入的时间差来满足企业的纳税，保证企业内部具有充足的资金。

    （三）购买固定资产和租赁的纳税筹划

    建筑企业对固定资产的投资额的数量，在以固定资产作价投资的情况下，不但会对建筑开发企业的股权份额造成巨大影响，而且在折旧费摊销方面也存在较大影响。例如，将固定资产原值提高则会加大折旧的费用，同时也意味着建筑企业子公司开发商品的成本在提升，相反地则会降低生产成本。而在施工设备租赁方面，各国对于国际租赁业务应当由哪一个部分计提折旧，哪一部分扣除费用，由谁来承担风险的这些规定都不尽相同，建筑企业可以利用这些缺口来实现减税的目的，实现企业利益的最大化。

    （四）运用税收优惠进行税收筹划

    根据税收法，纳税人在建造普通标准住宅并出售时，假定增值的部分没有超过扣除项目的20%的，可以免去收取土地增值稅。同时，纳税人建造普通住宅、开发房地产，则应当分开核算其中应当纳税部分和纳税金额。

    三、结束语

    纳税筹划能够有效地减少企业的税收支出，增加企业在同行业间的竞争优势，但是由于目前我国纳税筹划工作没有完善，国家政策更改的频率高，这对从事纳税筹划的工作人员要求比较高，也显现出纳税筹划方案的风险比较大。因此，企业在制定方案的过程中要充分了解其可能带来的风险，也要注意遵循纳税筹划中的主要原则，注重对纳税筹划人才的培养，才能够为建筑企业带来更好的发展前景。

    参考文献：

    [1]聂祝狗.建筑施工企业应对“营改增”的纳税筹划研究[J].财会学习， 2017（2）：172-172.