大数据下税收风险管理

    粟莉雅

    【摘 要】 税收风险管理和控制是企业发展过程中的重要环节。企业不仅在财务上受到损失，严重的受到有关部门处罚，还损害企业形象及声誉。具有巨大潜在价值的海量信息大数据时代的到来为税收风险管理带来了可供解决征纳双方信息不对称的信息。本文从首先选题的背景和意义出发，以税收风险管理的相关理论为研究基础，分析大数据下进行税收风险管理存在的问题，并简单提出一些建议。

    【关键词】 税收风险管理 大数据

    一、研究背景及意义

    2009年到2015年，中国网民的数量从3.38亿快速增长到6.68亿其数量增长了98%，达到了前所未有的增长速度，中国也悄然步入了信息爆炸的大数据时代，移动互联网时代带动了社会的巨大变革。大数据时代不仅为税收征管信息技术平台提供了技术条件，推进了税收征管和大数据的高效融合，也为税收管理深化改革提供了技术支撑，为税收征管服务一体化开辟了广阔空间。大数据时代下，既充满机遇与挑战。相关税务部门如何转变传统的管理模式， 需要从不同的角度去思考，如何提高现有税收风险管理水平。

    二、税务风险管理相关理论

    （一）税务风险管理。税收风险管理，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。

    （二）企业税务风险的分类。企业税务风险从不同的角度划分不同的类型：从风险涉及的环境看，企业税务风险分为外部风险和内部风险。从风险产生的阶段划分，税务风险可分为事前风险、事中风险和事后风险三种。从企业的生产经营及涉税处理环节上看，税务风险可以分为税收遵从风险、税收筹划风险和会计处理风险3类。

    （三）企业税务风险的特点。

    1.税务风险普便存在于每一个企业中。从企业成立开始，不管企业是己经开展了经营活动，都或多或少需要缴税，也必然需要与税务机关打交道。纳税的不确定性导致了税收风险的普遍存在，企业无法避免税收风险，所能做的最大努力便是积极应对风险，降低税务风险发生的可能性和给企业经营带来的危害。

    2.税务风险形成因素复杂多变。国内外理论界对税收风险的形成原因已经做了大量的分析，从中我们可得到这样的结论，复杂多变的成因大致可以分为内外部两类因素。外部因素包括税收法律法规不完善，内容规定的不清晰等。特别是国内还没有完全建立起完善的税收法律系统，内容规定的不清晰;各级政府为了提髙对经济的调控能力，不断颁布各种税收管理条例。内部因素包括企业自身税收法制意识淡薄的同时又有追求利润最大化的动因导致一系列诸如缺乏税收风险缺乏税务风险制度管理制度，缺乏处理税收风险的管理人才等。

    3.税务风险难化解且损失大。由于税务风险的形成原因复杂纷繁，一旦形成税务风险，在税务追缴期限内长期存在，不会自动化解。如果不加以识别、评估或是人为故意操纵引发的税务风险将会以十分隐蔽的方式顽固的潜藏在企业的账面里，经过长时间的滚动经营或是经手人人员变动，税务风险将成倍积累，越来越难以化解。在遇到税务深入检查时集中爆发，由隐形的税收风险隐患变化为显性的货币资产流失。

    4.税务风险易连带产生信誉风险。在诚信经营呼声日益增强，诚信体系日益完善的大趋势下，不良的诚信记录无疑会为企业的融资、贷款等经营行为带来不可弥补的恶劣影响，同时，不良的声誉有损企业的品牌形象，降低企业的品牌价值，企业的营销手段将大打折扣，这种无形损失化有限的资金流失更为可怕，影响也更为深远。

    三、大数据下税收风险管理存在的问题

    （一）第三方数据采集缺乏制度保障和先进技术手段。税收风险管理在收集到的第三方数据基础上分析的，但目前少数组织和部门对交换第三者数据持否定立场，因为考虑到其自身利益或相关隐私，因此不愿公开纳税人相关税金信息等资料，收集工作难以顺利开展。任何工作的有效进行都需要相关法律法规的保护，然而目前相关制度的不完善，導致第三方数据收集工作难以得到有效的保障。

    （二）数据接口标准有待进一步统一。数据接口标准统一的问题直接影响到信息在比对时的有效性和效率。由于我国在同一主体上存在多个不同代码的问题，就是说同一个公司会有工商注册号、纳税人识别号、社会组织登记证号等等。数据接口标准的不统一导致在数据利用和数据分析时影响比对效率。

    （三）数据分析技术尚需进一步提高。目前，基于大数据的税收风险管理系统还处于初步发展的阶段，在收集数据的基础上，只能对数据进行简单的查找或者比对。由于没有有效的分析工具和系统的分析方法，无法把收集的数据转换成对税收管理有效的信息，税务机关也难以对数据所反映出的税收风险、经济内涵进行分析监控。

    四、大数据下强化税收风险管理的思路

    （一）构建大数据分析应用平台。在收集到的数据基础上，还需要一个系统的分析工具来对这些数据进行加工，以提高数据的可靠性和准确性。建立一个大数据税务风险管理平台，系统的分析这些繁杂零碎的信息碎片根据一定的特点将其分类储存。通过对数据的整理、转化、提取，从中提取可利用的涉税信息。

    （二）全面整合税收大数据。大数据下对信息收集的转变，从“点”到“面”，从精确度到多样性，在全面整合税收大数据时，强调数据的全面以及多样。在分析涉税信息时，从分析“因果关系”转化为“相关关系”分析。因此，税务部门要从传统的管理模式转化为充分运用大数据的管理理念，在"金税三期"的基础上，将大数据技术作为理论支点，以挖掘有效信息。

    （三）推广税收风险管理系统。相关税务部门可设立风险管理中心点，通过对现有的信息系统进行升级和完善，加快信息和资源的共享。要加快推进金三风险管理子系统的深化应用工作，实现税收风险管理与税收征管规范更加充分的融合，实现税收征管系统与决策支持系统地无缝结合，依托税收风险管理系统开展风险分析。

    【参考文献】

    [1] 常晓素.大数据在税收风险管理中的应用探析[J].税务研究，2019（06）：78-81.

    [2] 李晶晶.大数据时代税收征管浅议[J].合作经济与科技，2019（11）：182-183.