探析会计电算化下的企业内部控制审计策略

    李雪娇 赵坤

    摘要：随着信息技术的发展，在内部控制审计制度的基础上，衍生出了基于会计电算化下的企业内部控制审计策略，使企业的管理效率和经济效益得到进一步的提高，但其存在着一定的风险。因此，本文对会计电算化下的企业内部控制审计策略进行探究分析，希望能对日后的工作提供相应帮助。

    关键词：会计电算化；内部控制审计；注册会计师；审计

    一、引言

    内部控制审计是一种较为先进的审计制度，主要对内部控制进行测试和评价，了解其健全程度，合理程度以及是否有效等多方面性能。[1]在多方面因素的影响下，在企业内进行内部控制审计是非常必要的。跟随着信息技术的高度发展，社会生产力的提高，全球经济一体化进程加快，企业与企业之间的竞争越发的激烈，所要面对的风险程度也进一步加大。因此，企业为了减少经营过程中所遇到的种种问题，能够在竞争中处于优势地位，就必须对企业进行进一步的管理，规范自身的管理行为，完善内部控制体系，从而使资产和经营成果得到保障，使财务状况更加的真实、可靠。同时也能够给自身带来一定的经济效益。而在内部控制审计的基础上，引入电算化模式，两种模式的结合，使内部控制审计更加完善、有效，更加的有助于企业的管理，但由于电算化的由于计算机环境的不确定性，使会计电算化下的企业内部控制审计策略存在着一定问题。本文将对企业内部控制审计的必要性和优势进行综述，同时也全面的探究分析了会计电算化下的企业内部控制审计策略的一些问题，为企业日后的工作提供进一步的帮助。

    二、内部控制审计的重要性

    1.内部审计最重要的职责：评价企业内部控制

    在联合国公共行政和财务处编制的《发展中国家审计手册》中提到，内部控制观念的认可及创建内部审计单位，并将其作为内部控制系统的重要组成部分，被认为是政府审计的重要发展成就之一[2]。内部审计是对一个单位内部控制的测定与评判，所提交的审计报告，必定是公平公正，实事求是的分析和可采取的合理化建议，来帮助各个等级的管理部门有效的履行职责。因此，内部审计对企业内部控制有着举足轻重的作用。

    随着全球经济一体化进程的加快，使我国企业在生存方面与发展方面拥有了更多的机遇，但也伴随着更加巨大的风险。然而我国企业控制非常薄弱，通过近年来的失败经验，更加迫使企业加强内部控制建设的品质[3]。

    2.内部审计对内部控制进行评判具有极大的优势

    内部控制涵盖着企业中的方方面面，要对企业内部控制进行系统的测定和评判，对执业人员有着极高的要求。近些年来，注册会计师审计，尽管在形式上对内部控制进行了考查，但在实际实践中，仍很少开展此类业务。而造成这一现象的原因就是企业内部控制的不完整，不规范等，同时注册会计师也对企业不熟悉，只依赖于纸质资料所造成的。这不仅不能产生公正，具体的评价，更谈不上合理化的建议来帮助企业进行进一步的完善。因此，内部审计是企业内部的组织了解企业内部控制，能够更有效地进行评估和建议[4]。

    相比而言，外部的审计有着诸多的不足，而内部审计有着很大的优势性。因此，内部审计有责任和能力进行内部控制评价，创造企业注重内部控制建设的风气，从而推进我国企业内部控制的进一步发展。总而言之，内部控制审计的开展是企业内部审计工作的重中之重。

    三、会计电算化下的企业内部控制审计策略

    会计电算化虽然大幅度地提高了人们的工作效率，但计算机信息处理环境却对会计内部控制和审计有着无法预估的影响，这是无法忽视的事实。而其控制方法和一些审计行为脱离了实际，许多问题都还有待研究和考虑。

    1.加强对会计电算化内部控制的审计

    由于信息数据的处理相比于传统纸币，更加的容易被修改，且不容易留下痕迹，因此对于审计方面应当给予较高的重视。应当做到以下几点：

    （1）明确好每一位执业人员的职责。每一位人员的职责，权利，分工都应当收到明确的检查。每一位人员的职能都能够具有有效的内部控制。

    （2）信息的安全控制。每一个审计人员对于信息的数据处理都应该具有明确的安全规定。对周边各项的信息处理设备都应该进行严密的检查和管理。

    2.提高内部审计人员的整体素质

    对人员进行网络安全以及高级程序语言的培训，大力开展此类利用计算机辅助审计工作的培训。提高内部审计人员在计算机网络安全方面的能力，应对各种未知状况，更好地做好内部控制的内部审计工作。

    四、加强我国外部电算化审计

    我国的注册会计师作为我国的外部审计方面在电算化方面有着极大的欠缺，在这方面，国家不仅要尽快健全相关的管理体系，同时也要制定并完善有关的法律，法规。并进行试点工作，在总结失败经验的基础上，进一步推广我国的电算化审计制度。同时，注册会计师的审查也应增加以下几个方面[5]：

    （1）不仅审计财务报表所提供的资料，还要审计知识产权、非财务类的信息等。

    （2）加强对内部控制制度的研究。

    （3）对一些不确定的信息以及未知信息加强审核并进行进一步的审计。

    （4）开展网络环境安全审计。

    （5）对财务报表中的附录部分进行审计。

    五、结语

    我国的计算机信息技术的高度发展，全球一体化进程的加快，企业与企业之间的竞争越发的激烈，所要面对的风险程度也进一步加大。因此，企业为了减少经营过程中所遇到的种种问题，能够在竞争中处于优势地位，就必须对企业进行进一步的管理，规范自身的管理行为，完善内部控制体系，从而使资产和经营成果得到保障，使财务状况更加的真实、可靠。

    参考文献：

    [1]刘力云.审计风险与控制[M].北京：中国审计出版社，1999.

    [2]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2002.

    [3]赵保卿.内部会计控制制度设计[M].上海：复旦大学出版社，2005.

    [4]中国内部审计协会.实施内部审计业务[M].北京：中国财政经济出版社，2006

    [5]郑惠尹，钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用，2010，148-149.

    作者简介：

    李雪娇（1996.2——至今），女，在校学生，籍贯河南省济源市，本科在校学生，军队審计专业

    赵坤（1996.6——至今），男，在校学生，籍贯河南省息县，本科在校学生，军队审计专业