论企业资金预算管理的问题及对策

    张亚丽

    摘要：良好的资金预算管理具有重要意义，它有利于日常经济活动的控制、各部门的沟通与协调、企业成本控制，还能提升资金的使用效率。在实务中企业资金预算管理还存在一些问题，预算与企业实践脱轨、相关部门的沟通协调工作不到位；预算基础比较薄弱、忽略了预算调整；企业缺乏对资金预算执行结果的有效分析、监督考核机制不完善。企业应增强资金预算编制的科学性与合理性、强化资金预算执行的力度、完善资金预算监督与考核机制。

    关键词：资金预算管理；问题；对策

    现代企业管理中，如果将企业比喻成一个人，那么资金就是企业的血液，其对企业的运转起着关键作用。资金预算管理是企业对未来资金进行预测和规划，其反映了企业对经营业务活动的资金支持能力，能够有效降低企业资金支出，提高企业资金的利用效率。因此，建立完善有效的资金预算管理体系，对企业来说十分必要。

    一、资金预算管理的定义

    资金是企业的生命线，资金管理是现代企业管理的重要内容。而资金预算管理是资金管理的一项重要手段，企业应当充分利用这个手段。

    （一）资金预算管理的内涵

    资金预算是指以企业有关历史数据和未来经营规划为基础，对企业未来的资金需求的预测，同时根据具体业务活动对资金进行部门或环节分配的过程。在资金预算的过程中，除了考虑企业内部的相关因素，还要充分考虑企业面临的外部环境，同时还要借用现代技术手段。在理解资金预算管理的概念时，应当注意企业资金预算与其他预算项目密切相关，但又不单单是其他预算项目的汇总结果，而是一个互相联系、以企业资金收支平衡为主要目的的管理活动。从企业预算管理的流程来看，资金预算管理的具体流程包括三个环节：编制资金预算、执行资金预算、监督资金预算。

    （二）资金预算管理的意义

    企业资金预算管理的意义主要体现在三个方面。第一，资金预算管理有助于监控企业日常经济活动。预算是企业的一面镜子，通过预算与实际的对比，能够发现日常经济活动是否正常运行。如果预算与实际的差异过大，企业就应該警惕，分析差异原因，并采取必要的措施；第二，资金预算管理有助于提升资金使用效率。资金预算涉及到企业经营的方方面面，有效的资金预算管理能够对企业资金的收与支进行全程全方位监控。如果各部门、各环节都能够做到资金的收支严格按照资金预算进行，企业就能够对资金的使用情况进行严格控制，对超预算行为进行有效预防，提升企业资金的整体使用效率；第三，资金预算管理能够间接助力成本控制。资金与成本有密切关系，良好的资金预算管理有助于合理规划成本的支出，因此有利于企业成本控制。

    二、实务中企业资金预算管理存在的问题

    目前，我国企业在资金预算管理中还存在一些问题。本文以资金预算管理的基本流程为线索，对资金预算编制、资金预算执行、资金预算监督三个环节中存在的问题进行了分析。

    （一）资金预算编制中存在的问题

    1. 资金预算编制与企业实践脱轨

    预算最终的目的是为了指导和控制企业的实践活动，因此预算应该具有前瞻性，来源于实践、又高于实践。但是，目前很多企业在资金预算编制过程中，都没有充分考虑实践。具体体现在以下方面，第一，在搜集基础数据时，缺乏对企业外部数据的搜集确定。比如，房地产企业发展受外部环境影响很大，外部环境因素对企业各方面经营至关重要。但是很多房地产企业在进行资金预算编制时仅考虑企业内部因素，对企业外部环境的考虑较少，这就会导致资金预算编制不准确；第二，在编制方法上，一般企业都是采取传统的财务核算方式进行预算编制，财务管理的意义无法得以体现。

    2. 资金预算编制中相关部门的沟通协调工作不到位

    资金预算编制能够顺利进行的前提条件之一是各部门能够有效地进行沟通与协调。目前大部分企业的资金预算编制流程是，相关部门上报预算申请，然后财务部门对申请进行适当调整，提交到资金管理部门进行审批，审批之后直接下达资金预算文件。整个过程中，相关部门的参与仅限于申请环节，对于调整环节都几乎没有参与。但是资金预算又不仅仅是财务部门和资金管理部门的工作，与其他部门息息相关，相关部门沟通协调不到位很容易造成资金预算编制不合理。

    （二）资金预算执行中存在的问题

    1. 资金预算管理基础比较薄弱

    资金预算管理最终是为了提升企业的管理水平、增强企业的资金使用效率。因此，企业现有的经营管理状况是资金预算管理的基础。目前，我国企业的制度化建设取得了一定的成果，但是还存在一些问题。其中长远规划不够统一、工作前瞻性不够等问题比较突出，这些问题会使得企业陷入被动的局面，行动比较盲目随意。因此，在这样的环境下，资金预算管理基础比较薄弱，这样就会导致在执行资金预算管理过程中，要么是企业主观不愿意执行，要么是企业被动执行，只做表面功夫。

    2. 忽略了执行过程中的预算调整

    与一般预算相同，资金预算是一个持续性的过程，需要根据具体情况进行预算调整。企业资金预算不可能是完美的，毕竟企业面临的环境处于动态的变化中。因此，当企业面临的内外部环境发生重大变化时，就需要对预算进行调整，否则就会使得企业实践业务活动的参照出现偏差。但是，现实中很多企业中的预算相关部门并没有意识到这个问题，并没有保持对企业面临环境的敏感性，而且对资金预算管理的重视程度不够，这就会造成预算在执行过程中无法根据具体进行适当调整。

    （三）资金预算监督中存在的问题

    1. 缺乏对资金预算执行结果的有效分析

    有效地对自己预算执行结果进行分析，是资金预算监督的重要内容，也是对资金预算进行考核激励的重要依据。目前很多企业在资金预算执行之后，并没有对资金预算执行的结果进行分析，有的虽然进行了分析，但也只是应付了事。这可能是由以下原因导致的，第一，资金预算管理人员不重视对执行结果的有效分析；第二，资金预算管理人员没有掌握必备的资金预算执行结果有效分析工具， 不知道如何分析。

    2. 资金预算监督考核机制不完善

    目前，企业常用的资金预算监督手段就是以预算为基准建立指标考核机制。企业根据考核指标对预算执行部门进行定期考核，给予执行资金预算较好的部门或个人给予奖励，否则需要采取一定的惩罚措施。整个预算监督考核机制需要考核者建立科学合理的考核机制，并在考核过程中保持中立和客观的态度。但是，现在很多企业在对资金预算监督考核时，往往考虑过多的人情因素，无法做到独立。还有的企业在考核之后没能采取配套的奖惩措施，这样使得考核也失去了“威信”和意义，从而考核工作流于形式。

    三、加强企业资金预算管理的对策

    面对企业中存在的资金预算管理方面的问题，企业要意识到这些问题的重要性，还应当及时积极地进行应对，有针对性地解决问题，不断改进和完善企业资金预算管理体系。

    （一）增强资金预算编制的科学性与合理性

    为了防止企业资金预算编制脱离企业实际情况，企业应当充分考虑企业的实际经营状况。增强资金预算编制的科学性和合理性最有效的方式就是加强相关部门之间的沟通与协调。资金预算管理部门可以从企业各个部门处获取很多信息，比如可以从市场部获得企业产品或服务的市场份额变化趋势，进而预测企业的营业收入和营业成本的增长比例；从人力资源部可以获得企业人员变动趋势，进而预测企业的人工成本的变动比例等。因此，在编制资金预算过程中，资金预算管理部门应当让资金预算执行者和责任方参与本部门或本环节的资金预算。这样不仅可以让预算执行者和责任方在精神上感受到重视和满足，增强他们的企业责任感，还能够让他们切身体会到自己参与的预算标准制定的意义，更能体会到预算标准的重要性。在编制之前，资金预算管理部门就应当提前通知各部门的预算执行者和责任方，让他们事先做好参与预算编制的基础工作。

    （二）强化资金预算执行的力度

    1. 增强资金预算执行人员的观念意识

    人具有主观能动性，人的行为受人的心理支配。在资金预算执行过程中，企业员工对资金预算的认识决定了执行的效果和效率。因此，要想强化资金预算执行的力度，必须要增强资金预算执行人员的观念意识，让相关人员都意识到资金预算管理的重要性。具体地，企业可以进行专门的资金预算管理培训，传递资金预算管理的重要性，同时也传达企业的资金预算编制的相关细节，让相关人员重视自己的工作。另外，企业应当将资金预算有关的考核和奖惩措施及时告知相关部门，让各个部门也制定相应的考核和奖惩措施，以此激励资金预算相关人员。

    2. 实现资金预算执行与调整的有效结合

    当企业面临的内外部环境发生重大变化时，就需要对预算进行调整，否则就会使得企业实践业务活动的参照出现偏差。在预算的执行过程中，资金预算的执行方应当严格监控预算执行的具体情况以及有关的环境状态是否发生了变化。如果发现预算指标不合理或者已经不再适用企业的现实状况，就应当及时提出预算调整申请，由资金预算管理部门申报，相关部门审批调整。虽然资金预算调整很重要，但是资金预算调整也不能随随便便进行，必须要确定确实是企业的状态发生了变化，之前编制的预算已经不再适用后才能进行调整程序。

    （三）完善资金预算监督与考核机制

    1. 及时有效分析资金预算的执行结果

    在加强对资金预算执行结果进行分析时，应该着重从以下两个方面入手。首先，加强资金预算管理人员对预算执行结果分析的意识。资金预算执行结果与资金预算编制进行对比，不仅可以看出实践与理想的差距，还可能发现预算编制的不科学之处。深层地分析资金预算执行结果，还能够从中发现业务经营上存在的漏洞和需要改进之处，给业务部门提出相应的建议；其次，在资金预算执行结果分析工具上，可以采用对标管理表法。所谓的对标管理表，就是将资金预算的各个关键指标都在表中列出，将实际执行过程中的相同指标也列出，分析二者之间的差距，根据指标值的计算依据，可以对差距较大的指标进行分解分析。

    2. 明晰责任，强化资金预算的考核

    资金预算是将企业各个环节的经营目标价值化定量处理，在每个预算执行年度结束之后，应当对预算执行结果进行合理地考评。因此，企业就应该建立完整合理的资金预算考评体系。在进行考评时，应当遵循公平、公正、客观和合理的原则。在建立资金预算考评体系时，应该关注以下几个重点。第一，考核体系必须要与企业的发展战略和经营重心一致，让各有关部门都能够明白企业的战略目标和经营目标，明确自己的职责；第二，考评机制中，必须要有奖励，也要有惩罚，奖励要包含物质奖励和精神奖励，惩罚则主要侧重精神惩罚；第三，企业应该把考评结果作为衡量各分支机构、各部门的实际贡献，使各分支机构、各部门的负责人及所属成员了解其工作成就、得到其应有的奖励，激励其工作的士气。考核可以用于不断地调整目标与实践的差异。

    四、结论

    在实务中，企业应当建立完善的资金预算管理体系，要分过程稳步推进资金预算管理工作的进行，包括资金预算的编制、执行和监督。另外，企业要不断对自身的资金预算管理体系进行审视和检查，及时发现问题、解决问题，不断改进和完善企业资金预算管理体系。

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    （作者單位：河南大学民生学院）