制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析

    柳小清

    摘要：随着我国经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，现代企业的商品交易大都建立在商业信用基础上并以赊销方式实现，但在销售额扩大的同时，大部分企业也形成了巨额的应收账款。因此，早日收回销售货款，减少企业流动资金的占用，提高了应收账款的周转率，减少应收账款的坏账风险对于企业至关重要。文章分析了企业应收账款管理中存在的问题及原因，提出了解决办法，以期改善企业的应收账款管理。

    关键词：制造企业；应收账款管理；内部控制

    想要在竞争激烈的市场中处于不败之地，并持续安全的发展是我国制造企业一个十分关注的问题，许多企业都加强了财务管理，特别是对账目的管理，因此，应收账款的管理在企业中也显得格外重要，在激烈的竞争中很多企业都会用先发货后付款的方式，在资金的回收过程中如果应收账款不能按时收回，随着应收账款数量的增加，当其态势得不到控制就会增加企业资金投入的风险，当风险高时就会对企业造成威胁。特别是对于中小型企业其资金不多，规模又小，应收账款不能及时收回，严重的会直接导致企业破产，想要规避应收账款不良管理带来的损失可以加强对应收账款的维护和管理。

    一、应收账款管理概述

    应收账款是指公司因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款管理的目标一方面帮助公司降低持有应收账款的机会成本，减少企业发生坏账损失的概率，降低企业应收账款的收账费用；另一方面应借助应收账款来促进销售，提高产品的市场占有率，提高企业的盈利水平。管理好应收账款，有利于保护企业财产安全、加快资金周转、提高资金使用效率、防范经营风险、提高企业的竞争力。因此，应收账款的管理非常重要。

    二、制造企业应收账款管理存在的问题

    （一）客户信用管理不完善，结算方式选择不当，导致企业应收账款不能收回

    随着我国市场经济的不断发展，使企业间竞争加剧。一些企业为了抢占市场，增加企业的销售收入，只重视短期利益，没有对购买方的信用情况进行充分调查，也不关注购买方对本企业的已经发生的债权金额是否存在金额较大，欠款时间过长这些风险因素，贸然发货，导致企业在后期收账困难，应收账款难以收回，企业的流动资金被占用，导致企业资金链断裂，生产经营无法继续经营，甚至使企业走向破产。

    （二）应收账款管理的内部控制不健全

    企业在赊销发生前，没有调查购买方的资信状况，没有对客户以前的购买和付款情况进行分析，没有确定信用额度和信用期限，只重视销售，不关注财务管理方面，使得销售款不能收回；签订合同时，未能就合同条款进行严格的审核和审批，使企业在合同履行过程中出现延期交货，交货品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，从而产生法律诉讼纠纷，使对方有赖账的借口和机会，甚至还要付出高额的诉讼费用；发货的产生的应收账款没有制定规范的催收流程，使得应收账款在日常经营中没有纳入管理范围，只有在企业资金发生困难时，才会进行催收，应收账款的账龄增加，造成坏账损失的可能性加大。

    （三）企业防范风险意识薄弱

    有的企业把销售部门放在一线的位置，只重视销售工作，觉得只有销售扩大，才能给企业带来利润，销售人员的任务就是想办法把企业的商品销售出去，销售人员缺乏基本的财务管理知识，对应收账款后期能不能收回不关心。有些企业财务部门只作为一个后勤部门，处于比较被动的位置，销售发生后，财务人员才参与核算和对账，使企业的应收账款管理處于失控的状态。销售、仓储部门沟通不够，造成发货延期、发出的货物存在问题，给企业带来赔偿和被诉的风险，造成企业形象利益受损。

    （四）应收账款日常管理措施不力

    在某些企业中，为了扩大销售，碍于情面，害怕失去一部分客户，企业对发生的应收账款不进行催收，或者只是采取消极的措施进行催收，只发催收通知单，不管对方单位是否确认。月末，有些企业没有指定专人与客户进行应收账款的核对和确认，使应收账款账务出现问题，企业的应收账款余额与对方的应付账款余额不相符，出现推诿扯皮情况，加大应收账款的收账难度。销售人员与财务部门的沟通不到位，也使得企业的应收账款管理混乱。

    三、加强制造企业应收账款管理的对策

    （一）完善应收账款的客户信用管理

    随着商品经济的发展，客户的信用调查是应收账款管理的重要环节，它关系到应收账款回收的效率和效果。在销售合同订立前，要在客户所在地进行实地调查或积极沟通联系，着重通过第三方了解该企业的财务、经营状况、信誉情况、支付能力等，以此来对客户的信用等级做评估，对于新客户，企业应将其所有的信息记录在档，在以后的合作中以此信用等级作为参考是否考虑赊销，对于老客户，根据以往的信用等级给予一定的信用额度，随时补充客户资料，根据不同信用等级的客户，决定不同的销售方式和策略，以此提高企业的资金使用效率。

    （二）健全内部控制制度

    第一，赊销前，由销售人员提出赊销申请，经上级领导批准后，报财务部门审核，财务部门按客户的授信额度进行审核确认，审核通过后，销售部门根据经批准的信用额度内的销售向仓储部门发出发货通知单，对超授信额度的赊销只能以现金结算方式销售。

    第二，销售后，财务部门要及时做好应收账款的登记工作，能及时反映客户的销售收款明细情况，能及时查询客户的信用额度使用情况。月末，企业指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款，向客户邮寄对账单，要求客户盖章确认后传真或寄回对账单，用以留存备查。

    第三，企业应制定应收账款回收管理制度，销售部门负责应收款项的催收，催收记录应妥善保存，财务部门负责办理款项的收回和监督销售部门的收款。销售人员的销售提成与应收账款回收挂钩，销售人员为了获得更多的提成，就会积极配合财务部门收回应收款项。

    第四，财务部门做好应收账款账龄分析工作，对经销售部催收未收回的超过三个月的应收账款，销售部门要与客户积极沟通，进行催收，如确实不能收回的，按成本效益原则，通过法律手段等进行催收。应收账款全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，经批准后确认为坏账损失，进行账务核销处理。

    （三）提高企业的风险防范意识

    有的企业在生产经营中为了将自身的市场份额提升，在销售中大部分以赊销方式进行，企业只注重短期利润，忽视应收款项不能收回所带来的风险，导致企业经济效益受损甚至资金链断裂，导致破产。在制定信用政策时，相对比较宽松，或者信用政策制定流于形式，并没有被严格执行，审计部门要对内部控制制度的执行进行监督和指导，以保证应收账款的顺利收回。

    （四）完善应收账款收账催账政策

    应收账款催收政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。根据企业制定的客户的信用额度和信用期间，对于应收账款账龄超过信用期间没有收回应收账款，企业应采用电函方式或派人去直接沟通，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题，如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决，如果应收账款金额较小、收账费用过高且通过诉讼程序费用较高的应收账款就没有必要通过法律手段解决。收款政策要重视成本效益原则，企业在制定收款政策时，要考虑扩大的销售利益与收账费用及坏账的关系，因为如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未付款的客户拖延时间更长，对企业不利；如果收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售利润。一般而言，制定收账政策要在增加收賬费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则企业制定的应收账款政策是可取的。

    四、结语

    应收账款管理是企业资产管理中重要环节，企业应加强应收账款的管理，企业应收账款的管理是全面系统的工作，需要企业所有人员的积极参与和配合，其中一个环节出错，就可能会影响企业的应收账款收回情况。企业内部各部门之间要互相协调配合，定期进行交流，及时反馈信息，尽早收回款项，提高资金的周转率，提高企业经济利益。

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