如何防治企业“小金库”

    摘 要：“小金库”治理是一项长期工作任务，其根本目的在于实现标本兼治。财务部门要坚持原则，坚决制止“小金库”的设立。通过分析和查找现行制度与管理中存在的问题与漏洞，采取切实有效的措施加以健全和完善。

    关键词：小金库

    “小金库”是指违反法律法规及其有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”的表现形式有：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

    一、“小金库”的形成原因

    1.思想认识不足，贪图使用方便。一些部门单位领导对财金法规制度不熟悉不了解，法制观念淡薄，对私设“小金库”的危害性认识不足，认为搞一点变通无关紧要，并且认为“小金库”比较隐蔽，便于开展工作，做法虽然违规，但只要把握住不装自己腰包犯不了大错误，把党纪国法丢在脑后。

    2.利益驱动，管理松散，出现漏洞。有些单位的领导及财会人员时时事事只考虑本单位的利益，截留销售收入、出租收入，设立“小金库”，并用于请客送礼、乱发钱物、公款行贿等。会计电算化的普及虽然提高了工作效率，但是财务管理上的漏洞使别有用心者轻易地截留上交款，收入不入账和虚列开支。

    3.缺乏监督，处罚力度不够。部分财会人员原则性不强，明知私设“小金库”是严重违反财经纪律行为，但是惧怕得罪领导，不敢向领导讲清财经纪律规定，或者发现本单位“小金库”没有时向领导提出加以纠正，从而助长了“小金库”的滋生。目前，审计出来的“小金库”，一般只是给予单位一定的经济处罚，对其单位领导和直接责任人的责任追究较少，未能起到杀一儆百，以儆效尤的震撼作用。

    二、“小金库”的危害

    私设“小金库”的实质，就是以牺牲国家和集体资金为代价，为个人或小团体捞取好处，变相侵占、隐匿、转移国家和单位收入，截留国家专项资金。减少国家财政收入，导致国有资产、集体资产的大量流失。

    2006年，全国审计机关共查出违规小金库130亿元。这些游离于财务、审计监督之外的“小金库”，普遍存在公款私存、收支混乱、无账可查的现象，导致会计信息失真，严重影响生产经营，扰乱市场经济秩序。造成国家财产和集体利益的巨大损失，使得国家财政收入和国有资产的大量流失，违背了科学发展观的要求，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较快发展，甚至诱发和滋生腐败现象。损害了党的形象，扰乱了国家的政治安定，严重破坏党风政风和社会风气，损害了干群关系，助长了乱收费、乱罚款、乱摊派歪风。

    三、“小金库”的防治

    1.加强思想教育和制度建设，树立责任意识。领导干部要经常通过学习、反思和对照廉政规定、财经纪律，增强遵纪守法意识，进行自我约束、自我修正。必须依照会计法和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不得在符合规定会计账簿之外私设会计账簿或账外账，必须保证会计账簿的真实、完整。把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一。一旦发现“小金库”，对有关责任人员依法追究责任。通过典型案例，进行教育，增强遵纪守法意识。

    2.加强业务培训，完善财务制度，提高管理水平。要对承担财务管理工作和经济责任的领导干部进行严格培训。从实际出发，不断建立和完善财务制度，加强内部审计控制力度，堵塞漏洞，在源头上斩断“小金库”的资金来源。明确各种经济业务的职责分工和程序；确保资产记录与保管分离，相互制约，保证资产的安全、完整；保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性；定期进行财产清查盘点。不断提高管理水平，防止和减少违规现象的发生，保证单位的财务管理健康有序地进行。

    3.加大监督、查处力度，建立多部门协调配合的监管机制。坚持经常性监督与突击性检查相结合，建立健全以财政、审计、纪检监督，单位内部监督和社会监督为内容的监督体系。同时把财务监督与推行政务公开相结合，加大干部职工民主监督和举报力度，把重要的财务收支状况置于群众监督之下，实行阳光作业。对发现有“小金库”的单位严肃查处，对相关责任人根据其情节轻重给予纪律处分或组织处理，构成犯罪的，依法移交司法机关追究其刑事责任。

    4.加强财务人员职业道德建设，提高会计人员的政治业务素质。注重培养财务人员事业心和责任感，加强会计职业道德建设，强化各部门、各单位财务会计基础管理工作。认真贯彻落实会计法，确保各部门、各单位财会工作规范化、制度化、法制化。

    “小金库”治理是一项长期工作任务，其根本目的在于实现标本兼治。财务部门要坚持原则，坚决制止“小金库”的设立。通过分析和查找现行制度与管理中存在的问题与漏洞，采取切实有效的措施加以健全和完善。进一步深化财政、金融、国有资本运营管理制度改革，完善财政、财务、会计和资金管理，规范收入分配秩序，逐步建立健全防治“小金库”的长效机制。在此基础上，各相关监督管理部门要进一步注重日常监督管理，不断加大对“小金库”的日常治理力度。

    作者简介：张杰（1976.12- ），女，河北抚宁，本科，经济师，毕业于河北省委学校，抚宁县民政局，研究方向：财税经济