我国小额贷款公司的内部控制问题与对策研究

    摘 要：由于我国小额贷款公司尚处于萌芽阶段，面对不成熟、不稳定的业务市场和缺乏经验指导的内部经营管理现实，暴露出诸多发展瓶颈甚至经营危机。本文在对我国小额贷款公司的发展现状分析基础上，以F公司为例，概括了其内部控制方面存在的问题，并有针对性地提出完善对策，以期为加强小额贷款公司的内部控制与风险防范提供一定的借鉴思路。

    关键词：小额贷款公司；内部控制；完善对策

    一、我国小额贷款公司的发展现状

    2008年5月，人民银行和银监会发布《关于小额贷款公司试点的指导意见》，小额贷款公司正式在全国试点并迅速扩展，央行日前发布数据显示，截至2014年3月末，全国共有小额贷款公司6555家，贷款余额6357亿元。 我国小额贷款公司地区分布不平衡，其中以辽宁、内蒙古、江苏等身份小额贷款公司较多，且目前更多集中于大城市。近几年，小额贷款顺应国家政策支持，掀起发展热，成为金融市场的有益补充形式，对小微企业、个体工商户、农户等实体经济贷款困难发挥了积极的作用，促进了社会的稳定与发展，真正体现了社会责任与义务。但是由于小额贷款公司在资金和人才方面的不足，使其在运营过程中也出现了诸多问题，尤其在内部控制方面非常突出。本文以F小额贷款公司为实例，对其内部控制进行具体分析。

    二、F公司内部控制存在的问题

    1.F小额贷款公司经营情况介绍。F小额贷款公司于2009年4月成立，注册资金1.5个亿，经营业务包括企业流动资金和供应链贷款，个人创业与消费贷款，以及票据贴现等信贷业务。F公司于2009年大力开展企业贷款业务，发展迅速，2010年紧抓市场机遇增设个人贷款业务，截止2013年底，企业贷款总笔数达到324笔，累计贷款额超过8亿，个人贷款达381笔，累计贷款额达超过2.4亿，业务进展迅猛。

    2.F小额贷款公司内部控制存在的问题。F小额贷款公司成立时间不长，但发展迅速，内部控制各项机制尚在探索中，目前存在的显著不足主要表现在以下几个方面：

    （1）经营战略不明晰，治理体系不完善。F公司成立之初中小企业对资金的普遍匮乏，因而其业务发展迅速，但是缺乏清晰的战略规划，基本属于随市场开发情况自由发展状态。在治理体系方面，由于其规模较小，组织架构设置较为混乱；在部门设置上变动较大，人员编制与职能都缺乏明确的规划与清晰的权责界定、推诿、扯皮事件时有发生；管理制度严重滞后于公司的发展和业务、架构调整，执行效果很差，亦缺乏对管理人员的考核激励机制，导致各部门管理松散，公司难以树立凝聚力和核心价值文化，小团体现象严重，并逐步滋生渎职、舞弊现象。

    （2）会计准则管理混乱，无严格的内部控制防范措施。成立之初业务发展迅速，且人员频繁调整，对核心的会计准则和会计政策始终缺乏完善的规章制度，并时常随意变更，导致会计部门日常工作时有错漏，无法提供真实、公允的财务数据作为管理层决策依据。而会计部门内部人员不足，招入人员素质参差不齐，亲属裙带关系普遍存在，不仅造成各项会计账目与档案管理混乱，也存在伪造、虚假报表等舞弊现象，缺乏有效监管。另外，管理层对内部控制建设缺乏重视，在职能和流程上没有加强对风险防范与内部控制的完善，如保管支票人员同时保管印章，业务部门管理人员可以越权审批不合规定的贷款业务及口头批准随意放款等现象，都为公司增加了极大的财务风险。

    （3）未建立完善的内控机制。审计人员与财务人员存在重合，审计部门不是直接向董事会报告，缺乏独立监督能力。审计手法仍然以单一的数据核查和静态定期检查为主，缺乏对日常业务的有效监控，难以发挥风险预警与防范作用，没有建立全面有效的内部控制与风险评价体系，以及据此开展独立的调查、分析、测试、评估等科学、系统的风险与内部控制活动。

    三、改善F公司内部控制的对策

    1.科学制定和实施公司发展战略规划。F公司应设立专门的战略管理部门，负责根据小额贷款公司当前的市场发展形势和对政策的了解与预测，及时收集和分析市场与对手信息，结合实际资产与业务情况，科学客观评估，明确自我定位，对本公司的主要业务发展方向、客户及业务构成、信用政策等进行总体规划，避免盲目投资与频繁调整业务与机构职能，设定合理发展目标，并将战略目标细分到各阶段与各部门，保障落实，监督实施与考核。

    2.建立适合的会计准则，加强内部审批、授权控制。F公司可根据相关法规编订适合本公司实际情况的会计政策与准则，并不得随意变更。对会计从业人员应进行严格把关，并不断提升专业技能，在岗位设置上杜绝不合理兼任，保障权责明晰，工作有秩序。同时，对公司内各业务与事项的审批权限进行明确规定与监察，保障合理授权与按规定审批，并形成书面形式，避免相互推诿。

    3.设立独立于各职能与业务部门的审计部门，完善审计机构与人员设置，并建立完善的、切实可行的内部审计制度。明确规定审计人员的职责与权限，确保高度独立与尽责的审计职能得以落实。同时，加强风险控制部门和人员的建设，提高专业人员素质考核与提升，建立风险防范与控制的考核与问责机制，从上到下树立风险意识，将风险控制职能与业务流程紧密结合，严格完善对每笔业务的审核与跟踪监控，并加强审计部门与风险控制部门与各部门的沟通协作，从根本上加强内部控制力度与监督职能。

    参考文献：

    [1]王莉.浅谈中小企业内部控制的现状问题及对策[J].中国管理信息化，2011（7）.

    [2]陈岱松.小额贷款公司法律制度研究[M].北京：法律出版社，2010.

    作者简介：符权成（1989- ），男，汉族，四川达州，本科，西华师范大学，研究方向：国际经济与贸易专业