企业税务法律风险防范探讨
关键词 企业税务 法律风险 市场经济
作者简介：黄馥玲，中德金属集团有限公司。
中图分类号：D922.2 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.03.264一、企业税务筹划的主要形式与法律风险
（一） 运用税收优惠政策
税收工具的使用不只是为国家提供财政收入，同时也是国家政府运用其进行国民经济产业布局以及资源配置进行调整的重要杠杆。政府通过会运用税收政策的改变对国民经济中各个产业的发展方向进行合理引导，因此就使得各种资源能够往国家支持的方向进行汇聚。将国家具有国际竞争实力的优势产业进行不断的发展，通过各种税收优惠政策推动其发展潜力，利用减税等方式将其税务压力进行降低。但是运用税收优惠政策进行税务筹划时，企业同样会面临不少的风险。主要就是由于国家产业政策会根据时代的变化不断的进行调整与转变，对于各个时期，相关的对象由各种不同的税收优惠政策，该政策不仅种类庞大，而且繁冗复杂，甚至存在交叉或者是冲突的情况，针对这种变化频繁的税收优惠政策，极有可能会导致税务筹划人员对相关税收优惠政策进行错误理解，使得在落实税务筹划时存在偷税、漏税等法律风险，从而对企业经济利益或者是其他利益造成损失。
（二） 延缓纳税期限
延缓纳税期限其实是企业在进行税务筹划时最喜欢应用的方法，基本上就是根据税法将当期的应缴纳税款进行延期缴纳，将其时间推迟到下一个税款缴纳期限，该税务筹划方式并不会影响纳税总额。尽管通过延缓纳税期限的方式无法将总税负进行降低，但是通过时间换空间获得了其他价值。企业税务运用延缓纳税期限的方式降低当期的缴纳税额，但是却能够将这笔钱纳入到本期的现金流量，为企业提供更加充足的现金流。企业能够运用这笔现金更好的进行扩大再生产，能够带来更多的经济利益。但是其存在的法律风险就是在税收管理人员的眼里，其存在故意拖欠税款的意思在里面，因此企业的税款缴纳期限延缓更多的都是在法律的边缘进行，不利于企业降低法律风险，同时也不利于企业长期的发展，长期下去，必定会为企业埋下极大的隐患。一旦超出法律的界限不但无法实现税务筹划目标，同时也将会受到相关惩罚。
（三） 运用转让定价筹划法
在其他跨国家、跨税区运营的各种关联企业当中，这种具有关联性企业进行货物销售时，尤其是无形资产、劳务关系的转让等等，都能够根据相关法律运用转让定价的筹划进行企业的税务筹划。同时其合同必须要具有关联性才能够运用该方式，同时其在进行税款缴纳的过程中，要注重整体数额是否与合同的定价有所关联，然后结合各个地区对于税率的不同定价，最终使得企业的税务筹划达到最优。
关联企业交易的重要形式就是转让定价，其对于降低企业运营成本与发展规模化运营都有着十分关键的作用。但是在进行转让定价的过程中要严格遵循《税收征管管理法》以及《关联企业业务往来税务管理规程》，在确定关联企业交易的指导性准则时，都将各种交易作为原则之一。二、企业税务法律风险产生的根本原因
（一）我国税收筹划机制的不健全
在企业进行税务筹划环节中，所有税务筹划策略的制定与落实都不能够脱离特定的机制。税务筹划机制的健全与否与税务筹划策略的风险几率有着极大的重要关系。当下，我国市场经济体制逐渐成熟，产业结构也逐渐向第三产业进行调整，整个经济运转下的税务法律都在不断的进行调整与优化。因此，在税务筹划机制不断调整的情况下，企业税务将会面临十分大的影响。主要由以下两个方面构成。
最首要的就是政策性选择风险，在不同的地区、国家，其税法都有一定程度上的差异，或者是同一国家各地区的税法税规也会有细微的差别。也就是说企业纳税人在不同的地区或者国家都会需要面临不同税收政策，只要稍有疏忽就会在税收政策方面选择出现差错。也就是纳税人在运用了某种税收筹划方面的安排后单纯的认为符合其所在国家地区的政策，并没有了解政府的差异，从而为企业税务埋下巨大的法律风险，严重的甚至直接对企业进行限制。其次就是政策变化风险，在同一个国家地区中，其为了能够适应经济发展的需要，通常都会针对税收政策不断的进行优化调整，以达到能够匹配经济发展的目的。因此，企业在进行税务筹划时，通常需要面对繁冗复杂的税务政策，一旦不及时学习相关政策就会在税务筹划时埋下法律风险的隐患。最终给企业带来极大的经济损失。
（二） 企业税务筹划落实者水平有限
企业要想构建出合理科学的税务筹划策略机制，必须要从税务法律等方面出发，不仅需要具有专业的税务法律知识，同时也要提升企业税务筹划策略执行者的综合素质，同时某些企业从成本控制的层次要进行深入的考虑，一般不会花费较大价钱将其他中介机构来处理此事，更多的是应用企业自身人才进行税务筹划，但是就为触犯税务法律风险埋下隐患。
（三） 征税纳税双方界定差
税务筹划是企业纳税人合法行为，同时也是纳税人十分重要的基本经济权利。这只是从税务筹划的整体性质来说的，但是并不是就说明企业任何税务筹划行为都是合法并且受到保护的。企业税务筹划策略的法律性质通常是会受到征纳部门进行界定的，根据就是国家税收征管法律。简单的说就是只有征税部门才能够对企业税务筹划进行评判。但是在某些情况下，因为法律法规的范围界定困难，征税部门通常会具备较大的自由裁量權利，从而使得某些属于合法税务筹划的行为受到限制以及打击。而某些企业在进行税务筹划时对于税务的某些方面也会有不同见解，从而就会造成征税部门与纳税人之间的矛盾，不利于企业税务筹划策略进行有效的落实。三、企业税务筹划法律风险防范途径
（一） 税务筹划制度不断进行优化
税务凑话工作应该不断进行优化，同时在优化过程中要不断与当下的法律法规进行结合，由于税收筹划就是从各种法律文件以及税务优惠政策当中总结出来的，在法律框架范围内运用税务筹划，其本质上就是企业纳税人对法律条文的合法应用。因此企业纳税人在企业日常运营过程中确保税务筹划的完整性，同时保障筹划行为不能够触发法律风险，因此其遵照的法律法规文件应该是健全以及优化的。否则其筹划行为就会判定为违法，整个筹划结果与所获取的利益也就无法获得相应法律的保护，无法将税务筹划扩到实处。首先在税法中应该将税收法定主义准则进行明确界定。税收法定这是各国中最为基本的准则，企业纳税人在进行税务筹划时应该注重对税收筹划权利的落实，严格遵循税收法定的基本准则；其次就是将税收优惠政策进行规范化，企业税务筹划前通常需要对税收优惠政策进行深入的探究，因此为了在税务筹划环节避免纳税人无意识的违法税法或者是有意将税收优惠政策进行扭曲而达到降低缴纳税额的情况残生，必须要强化对税收优惠政策的规范，要将其进行优化，从而为维持全国市场的稳定，推动市场公平的竞争。
（二） 打造稳定的税务筹划环境
税务法律的本质就是一种纵向的行政法律关系，其是政府部门依据税法规定代表国家进行税收的征管行为，在该行为中政府部门与纳税人必定会产生联系，而且在地位上存在不平等的情况，不仅仅是体现在权利的应用上，同时在义务上也表现的不同。因此征管部门应该为企业纳税人打造出稳定的税务筹划环境。首先就是需要征管部门构建牢固的依法征税的理念，在进行征税环节中，要严格的遵守依法执行的原则。企业纳税人在依法纳税的问题上也要由清楚的认识。征税部门同时承担着国家财政收入的重要擔子，同时在落实环节中要重视依法征税，切忌出现法外的肆意征税的情况，致使纳税人背负称重的税负负担。其次就是不断提升征税部门征税人员的综合素质，企业纳税人的税额缴纳直接接触的就是征税人员，因此征税人员的各种素质就会直接影响征税质量。征税人员在执法环节中应该迅速又准确的结合税法解决相关法律问题，整个过程要严格做到依法执法，不仅能够使得国家财产得到保障，同时也维护法律的权威性。
（三） 税务代理规范化
因为税务筹划繁冗复杂，同时对企业税务能力有着较高要求，因此绝大多数企业纳税人都会将其交由专业人士进行处理。随着新时代的到来，税务中介在该领域体现的功能逐渐体现出来。要想为税务中介的稳健发展以及落实税务筹划工作就必须要构建出税务带来的行业规范，同时将其进行严格的落实。国家应该对税务代理机关的法律进行修订，从而能够将税务筹划进行更好的落实。同时税务代理也需要构建出完善的税务代理评级机子，实现税务代理行业的自然淘汰。
（四）提升企业税务筹划风险意识
企业纳税人要想构建出成功的税务筹划就必须要在相关法律的基础上进行深入的理解，同时对税优惠政策不断进行学习。企业中从事税务筹划的工作人员除了对税收优惠政策进行了解外还需要结合税法，将其进行融会贯通。税务筹划在税法基础上结合税收优惠政策，通过各种筹划将企业税负进行降低，争取将企业利益达到最大化。因此纳税人不仅仅只是需要把握企业实际运营管理状况，同时也要针对税务筹划进行全面的了解。另外就是企业纳税人应该注重构建税务筹风险评估体系，从最大程度的降低税务筹划所面临的法律风险。该风险评估机制必须要针对纳税人的税务筹划策略进行定性与定量结合的分析方式。此外，企业纳税人要加大税务筹划构建投资力度，从企业发展的前景出发，构建出基础最牢固的税务筹划机制。
（五） 加深与主管税务机关的沟通交流
由于税务筹划策略直接与当时的税法、税制等有密切的关系，但是我国税法并没有直接达到顶层设计，而且其存在部分界限不够明确的情形，在该情况下，税收筹划的实践中，企业纳税人在进行税务筹划时除了要运用相关知识外，也要加深与主税收征收机关的交流沟通，要将税法中模糊条款进行明确，从而为税务筹划的合法性提供保障。同时在税法政策的学习上也要与征管部门进行沟通，对税法以及税收优惠政策才能够有深入的了解。四、结语
随着经济的发展，我国的税额将会逐渐庞大起来，在体量增加的过程中必定会带来其他问题。因此企业在进行税务筹划时一定要注重法律风险的防范，要充分的避免违法税法，才能够将税务筹划落到实处。而且税务筹划需要企业花费精力进行建设，同时也需要与企业法律部门进行合作，形成完整有效的税务筹划法律防范体系，最终为企业降低税负提供保障。希望本文的拙见能够对相关人士有所启迪。
参考文献：
[1]高丽芳.关于税务筹划风险及对策研究.财经界（学术版）.2014（22）.
[2]王林成. 谈税务师对企业税务管理的重要作用.冶金财会.2015（12）.
[3]齐晓宇. 关于加强大企业税务风险管理的思考.新经济.2016（3）.
[4]李敏敏.试析企业税务筹划风险与防范对策.统计与管理.2016（7）.
[5]于姗姗.大企业税务风险预警体系的构建——基于AHP分析法.税务与经济.2017（3）.
作者简介：黄馥玲，中德金属集团有限公司。
中图分类号：D922.2 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.03.264一、企业税务筹划的主要形式与法律风险
（一） 运用税收优惠政策
税收工具的使用不只是为国家提供财政收入，同时也是国家政府运用其进行国民经济产业布局以及资源配置进行调整的重要杠杆。政府通过会运用税收政策的改变对国民经济中各个产业的发展方向进行合理引导，因此就使得各种资源能够往国家支持的方向进行汇聚。将国家具有国际竞争实力的优势产业进行不断的发展，通过各种税收优惠政策推动其发展潜力，利用减税等方式将其税务压力进行降低。但是运用税收优惠政策进行税务筹划时，企业同样会面临不少的风险。主要就是由于国家产业政策会根据时代的变化不断的进行调整与转变，对于各个时期，相关的对象由各种不同的税收优惠政策，该政策不仅种类庞大，而且繁冗复杂，甚至存在交叉或者是冲突的情况，针对这种变化频繁的税收优惠政策，极有可能会导致税务筹划人员对相关税收优惠政策进行错误理解，使得在落实税务筹划时存在偷税、漏税等法律风险，从而对企业经济利益或者是其他利益造成损失。
（二） 延缓纳税期限
延缓纳税期限其实是企业在进行税务筹划时最喜欢应用的方法，基本上就是根据税法将当期的应缴纳税款进行延期缴纳，将其时间推迟到下一个税款缴纳期限，该税务筹划方式并不会影响纳税总额。尽管通过延缓纳税期限的方式无法将总税负进行降低，但是通过时间换空间获得了其他价值。企业税务运用延缓纳税期限的方式降低当期的缴纳税额，但是却能够将这笔钱纳入到本期的现金流量，为企业提供更加充足的现金流。企业能够运用这笔现金更好的进行扩大再生产，能够带来更多的经济利益。但是其存在的法律风险就是在税收管理人员的眼里，其存在故意拖欠税款的意思在里面，因此企业的税款缴纳期限延缓更多的都是在法律的边缘进行，不利于企业降低法律风险，同时也不利于企业长期的发展，长期下去，必定会为企业埋下极大的隐患。一旦超出法律的界限不但无法实现税务筹划目标，同时也将会受到相关惩罚。
（三） 运用转让定价筹划法
在其他跨国家、跨税区运营的各种关联企业当中，这种具有关联性企业进行货物销售时，尤其是无形资产、劳务关系的转让等等，都能够根据相关法律运用转让定价的筹划进行企业的税务筹划。同时其合同必须要具有关联性才能够运用该方式，同时其在进行税款缴纳的过程中，要注重整体数额是否与合同的定价有所关联，然后结合各个地区对于税率的不同定价，最终使得企业的税务筹划达到最优。
关联企业交易的重要形式就是转让定价，其对于降低企业运营成本与发展规模化运营都有着十分关键的作用。但是在进行转让定价的过程中要严格遵循《税收征管管理法》以及《关联企业业务往来税务管理规程》，在确定关联企业交易的指导性准则时，都将各种交易作为原则之一。二、企业税务法律风险产生的根本原因
（一）我国税收筹划机制的不健全
在企业进行税务筹划环节中，所有税务筹划策略的制定与落实都不能够脱离特定的机制。税务筹划机制的健全与否与税务筹划策略的风险几率有着极大的重要关系。当下，我国市场经济体制逐渐成熟，产业结构也逐渐向第三产业进行调整，整个经济运转下的税务法律都在不断的进行调整与优化。因此，在税务筹划机制不断调整的情况下，企业税务将会面临十分大的影响。主要由以下两个方面构成。
最首要的就是政策性选择风险，在不同的地区、国家，其税法都有一定程度上的差异，或者是同一国家各地区的税法税规也会有细微的差别。也就是说企业纳税人在不同的地区或者国家都会需要面临不同税收政策，只要稍有疏忽就会在税收政策方面选择出现差错。也就是纳税人在运用了某种税收筹划方面的安排后单纯的认为符合其所在国家地区的政策，并没有了解政府的差异，从而为企业税务埋下巨大的法律风险，严重的甚至直接对企业进行限制。其次就是政策变化风险，在同一个国家地区中，其为了能够适应经济发展的需要，通常都会针对税收政策不断的进行优化调整，以达到能够匹配经济发展的目的。因此，企业在进行税务筹划时，通常需要面对繁冗复杂的税务政策，一旦不及时学习相关政策就会在税务筹划时埋下法律风险的隐患。最终给企业带来极大的经济损失。
（二） 企业税务筹划落实者水平有限
企业要想构建出合理科学的税务筹划策略机制，必须要从税务法律等方面出发，不仅需要具有专业的税务法律知识，同时也要提升企业税务筹划策略执行者的综合素质，同时某些企业从成本控制的层次要进行深入的考虑，一般不会花费较大价钱将其他中介机构来处理此事，更多的是应用企业自身人才进行税务筹划，但是就为触犯税务法律风险埋下隐患。
（三） 征税纳税双方界定差
税务筹划是企业纳税人合法行为，同时也是纳税人十分重要的基本经济权利。这只是从税务筹划的整体性质来说的，但是并不是就说明企业任何税务筹划行为都是合法并且受到保护的。企业税务筹划策略的法律性质通常是会受到征纳部门进行界定的，根据就是国家税收征管法律。简单的说就是只有征税部门才能够对企业税务筹划进行评判。但是在某些情况下，因为法律法规的范围界定困难，征税部门通常会具备较大的自由裁量權利，从而使得某些属于合法税务筹划的行为受到限制以及打击。而某些企业在进行税务筹划时对于税务的某些方面也会有不同见解，从而就会造成征税部门与纳税人之间的矛盾，不利于企业税务筹划策略进行有效的落实。三、企业税务筹划法律风险防范途径
（一） 税务筹划制度不断进行优化
税务凑话工作应该不断进行优化，同时在优化过程中要不断与当下的法律法规进行结合，由于税收筹划就是从各种法律文件以及税务优惠政策当中总结出来的，在法律框架范围内运用税务筹划，其本质上就是企业纳税人对法律条文的合法应用。因此企业纳税人在企业日常运营过程中确保税务筹划的完整性，同时保障筹划行为不能够触发法律风险，因此其遵照的法律法规文件应该是健全以及优化的。否则其筹划行为就会判定为违法，整个筹划结果与所获取的利益也就无法获得相应法律的保护，无法将税务筹划扩到实处。首先在税法中应该将税收法定主义准则进行明确界定。税收法定这是各国中最为基本的准则，企业纳税人在进行税务筹划时应该注重对税收筹划权利的落实，严格遵循税收法定的基本准则；其次就是将税收优惠政策进行规范化，企业税务筹划前通常需要对税收优惠政策进行深入的探究，因此为了在税务筹划环节避免纳税人无意识的违法税法或者是有意将税收优惠政策进行扭曲而达到降低缴纳税额的情况残生，必须要强化对税收优惠政策的规范，要将其进行优化，从而为维持全国市场的稳定，推动市场公平的竞争。
（二） 打造稳定的税务筹划环境
税务法律的本质就是一种纵向的行政法律关系，其是政府部门依据税法规定代表国家进行税收的征管行为，在该行为中政府部门与纳税人必定会产生联系，而且在地位上存在不平等的情况，不仅仅是体现在权利的应用上，同时在义务上也表现的不同。因此征管部门应该为企业纳税人打造出稳定的税务筹划环境。首先就是需要征管部门构建牢固的依法征税的理念，在进行征税环节中，要严格的遵守依法执行的原则。企业纳税人在依法纳税的问题上也要由清楚的认识。征税部门同时承担着国家财政收入的重要擔子，同时在落实环节中要重视依法征税，切忌出现法外的肆意征税的情况，致使纳税人背负称重的税负负担。其次就是不断提升征税部门征税人员的综合素质，企业纳税人的税额缴纳直接接触的就是征税人员，因此征税人员的各种素质就会直接影响征税质量。征税人员在执法环节中应该迅速又准确的结合税法解决相关法律问题，整个过程要严格做到依法执法，不仅能够使得国家财产得到保障，同时也维护法律的权威性。
（三） 税务代理规范化
因为税务筹划繁冗复杂，同时对企业税务能力有着较高要求，因此绝大多数企业纳税人都会将其交由专业人士进行处理。随着新时代的到来，税务中介在该领域体现的功能逐渐体现出来。要想为税务中介的稳健发展以及落实税务筹划工作就必须要构建出税务带来的行业规范，同时将其进行严格的落实。国家应该对税务代理机关的法律进行修订，从而能够将税务筹划进行更好的落实。同时税务代理也需要构建出完善的税务代理评级机子，实现税务代理行业的自然淘汰。
（四）提升企业税务筹划风险意识
企业纳税人要想构建出成功的税务筹划就必须要在相关法律的基础上进行深入的理解，同时对税优惠政策不断进行学习。企业中从事税务筹划的工作人员除了对税收优惠政策进行了解外还需要结合税法，将其进行融会贯通。税务筹划在税法基础上结合税收优惠政策，通过各种筹划将企业税负进行降低，争取将企业利益达到最大化。因此纳税人不仅仅只是需要把握企业实际运营管理状况，同时也要针对税务筹划进行全面的了解。另外就是企业纳税人应该注重构建税务筹风险评估体系，从最大程度的降低税务筹划所面临的法律风险。该风险评估机制必须要针对纳税人的税务筹划策略进行定性与定量结合的分析方式。此外，企业纳税人要加大税务筹划构建投资力度，从企业发展的前景出发，构建出基础最牢固的税务筹划机制。
（五） 加深与主管税务机关的沟通交流
由于税务筹划策略直接与当时的税法、税制等有密切的关系，但是我国税法并没有直接达到顶层设计，而且其存在部分界限不够明确的情形，在该情况下，税收筹划的实践中，企业纳税人在进行税务筹划时除了要运用相关知识外，也要加深与主税收征收机关的交流沟通，要将税法中模糊条款进行明确，从而为税务筹划的合法性提供保障。同时在税法政策的学习上也要与征管部门进行沟通，对税法以及税收优惠政策才能够有深入的了解。四、结语
随着经济的发展，我国的税额将会逐渐庞大起来，在体量增加的过程中必定会带来其他问题。因此企业在进行税务筹划时一定要注重法律风险的防范，要充分的避免违法税法，才能够将税务筹划落到实处。而且税务筹划需要企业花费精力进行建设，同时也需要与企业法律部门进行合作，形成完整有效的税务筹划法律防范体系，最终为企业降低税负提供保障。希望本文的拙见能够对相关人士有所启迪。
参考文献：
[1]高丽芳.关于税务筹划风险及对策研究.财经界（学术版）.2014（22）.
[2]王林成. 谈税务师对企业税务管理的重要作用.冶金财会.2015（12）.
[3]齐晓宇. 关于加强大企业税务风险管理的思考.新经济.2016（3）.
[4]李敏敏.试析企业税务筹划风险与防范对策.统计与管理.2016（7）.
[5]于姗姗.大企业税务风险预警体系的构建——基于AHP分析法.税务与经济.2017（3）.
